秒算你明年省下的钱！离个税专项附加扣除政策施行仅剩 1 周，你关心的都在这里！

继10月1日率先释放“起征点上调”减税红利后

《个人所得税专项附加扣除暂行办法》

昨天（12月22日）正式亮相

自2019年1月1日起施行

我国综合与分类相结合的个税改革迈出关键一步

释放出更加惠民的积极信号

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子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人——关系亿万百姓的6项个税专项附加扣除政策究竟怎么扣？扣多少？纳税人能减多少税？记者采访部分权威专家详细解读。

子女教育：每月千元定额扣除，新增技工教育

儿女上学，父母减负。暂行办法规定，纳税人子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。

父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

北京大学经济学院教授刘怡 注意到，与先前发布的征求意见稿相比，暂行办法在学历教育具体囊括的高中阶段教育栏下，追加列入了“技工教育”一项。

这样一来，从小学、初中，到普通高中、中等职业、技工教育，再到大专、本科、硕士研究生、博士研究生，学历教育的各个阶段和类型都覆盖到了。这传递出，无论接受什么样的教育，国家都一视同仁来对待。

此外，暂行办法规定，年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，也按每人每月1000元的扣除标准执行。

继续教育：每月400元或当年3600元定额扣除

给自己的职业发展充充电，明年起学知识的同时，还能减税。

根据暂行办法规定，纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）继续教育期间按照每月400元定额扣除。个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合规定条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。

不过，减税优惠并非“无限期”。办法规定，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。专家认为，这既能满足大部分的继续教育需要，也能一定程度上避免被钻空子。

对非学历继续教育而言，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，在取得相关证书的当年，可按3600元定额扣除。纳税人要注意留存相关证书等资料以备检查。

大病医疗：限额增至8万元，家属生病纳入考虑

家人患病，尤其是大病，总让人揪心又忧心。

暂行办法规定，在一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。此前的征求意见稿中，限额为60000元。

与征求意见稿相比，最受关注的是扣除方式的变化。纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶一方扣除；未成年子女发生的医药费用支出，可以选择由父母一方扣除。

如果纳税人得了大病，通常收入水平会下降，可能达不到扣税标准，享受不到相关扣除政策。允许配偶扣除，可以有效减轻纳税人所在家庭的负担。

首套房贷：每月千元定额扣除，最长20年

房贷较重，个税来减。暂行办法规定，本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长可达20年。

值得关注的是，暂行办法明确了“首套住房贷款”定义，即购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不变。

夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套房贷要如何扣除？暂行办法明确：其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按照扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按照扣除标准的50%扣除。

住房租金：每月定额分三档，扣除800元到1500元不等

房贷可抵，房租亦可。根据暂行办法，纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：

——直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；

——除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；

——市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。

细心的人会发现，大城市的扣除标准较征求意见稿有了上调。社科院财经战略研究院研究员张斌 表示：

暂行办法吸纳了征求意见时关于租金扣除标准偏低的建议，适当提高了第一、二档城市房租扣除标准，其中第一档城市扣除标准由每月1200元提高至1500元，第二档城市由每月1000元提高至1100元。

对于已婚人士来说，租金最终可否扣除取决于自己“另一半”的情况。根据暂行办法，配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

此外，纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。

赡养老人：每月2000元标准定额扣除

老有所养、老有所依，这也是个税改革完善赡养老人政策的初衷。

根据暂行办法，纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，独生子女可按每月2000元的标准定额扣除；非独生子女可由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。

需要注意的是，被赡养人是指年满60岁的父母以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。

切实减负：万元收入个税极少，月入2万元减税超七成

6项专项附加扣除的增加，对纳税人而言意味着个税负担进一步降低。即便每个人的具体扣除水平有差异，但正如此前国务院常务会议所言，可以肯定的是，增加专项附加扣除后总的扣除水平将明显高于5000元，从而进一步为百姓减负。

按照新规，记者算了笔账：假设李某在北京工作、为独生子女、有一个孩子正在上小学、父母已满60岁、在北京没有购买住房、租房居住、正在攻读在职研究生学历，可以享受子女教育、继续教育、住房租金、赡养老人四项专项附加扣除。

假设李某月工资2万元，在不考虑“三险一金”情况下，今年10月1日个税改革前按每月3500元基本减除费用标准计算，每月应缴纳个税3120元；10月1日以后取得工资,按每月5000元基本减除费用标准和调整后的税率表计算，应缴纳个税1590元，税负水平降低近50%。

在此基础上，2019年1月1日后取得工资，李某享受专项附加扣除后,其中子女教育专项附加扣除1000元，继续教育专项附加扣除400元，住房租金专项附加扣除1500元，赡养老人专项附加扣除2000元，共计扣除4900元。

如此计算，李某每月应缴纳的税款降为800元，比今年10月1日后的1590元个税又减少790元,税负下降49.7%；比今年10月1日个税改革前应缴纳的3120元个税少缴2320元,税负水平降低74.4%。

由此推算，假设在上述同样家庭及自身情况下，李某月工资为1万元及以下，那么2019年1月1日后取得工资，享受专项附加扣除后，李某应缴纳个税几乎为零。

便民纳税：征管服务出“硬招”保障政策落地

6项专项附加扣除，对税务机关、扣缴义务人和纳税人来讲，都是新生事物，将面临新的探索和尝试。

记者了解到，我国将实行以诚信申报推定为前提，建立“代扣代缴、自行申报、汇算清缴、多退少补、优化服务、事后抽查”的新税制征管模式。税务部门将同步推出一系列征管服务配套措施，帮助纳税人理解政策、享受红利。

针对部分纳税人担心个税扣除操作复杂会加重办税负担，明年起除大病医疗实行年度汇算清缴外，其余5项均可在单位预扣缴环节完成减税。纳税人只需将有关凭证留存备查，申报时并不需要向税务机关提供，税务部门主要采取事后核查的方式来减少逃漏税问题。

在办税方式上，2019年1月1日个人所得税手机APP全面上线后，纳税人可自主选择手机端或Web端填列专项附加扣除信息，实现全流程“指尖办税”，切实减轻纳税人办税负担。

为全面保障纳税人和扣缴义务人既懂政策、又会申报，税务部门开展了大规模的政策培训，并鼓励和支持扣缴单位财务人员克服困难，尽可能满足纳税人申报专项附加扣除需求，在发放1月工资时进行扣除。若个别单位未能及时扣除，可在2月份乃至以后月份发放工资时，补扣1月份可以享受扣除的部分。

个人所得税专项附加扣除政策涉及面广，具体情况十分复杂，对税收征管、纳税遵从、社会治理水平都提出了新的挑战。

@所有人：

办理个税专项附加扣除

都得填写这份信息表

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《个人所得税专项附加扣除信息表》

个税专项附加扣除

简洁版操作指南

（上下滑动翻看）

1.办理途径

可由扣缴义务人办理扣除，也可自行申报。

除大病医疗专项附加扣除外，其余专项附加扣除可由扣缴义务人办理扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。

享受大病医疗专项附加扣除的纳税人，也需在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。

2. 申报步骤

1) 首次享受时应当填写并向扣缴义务人报送《扣除信息表》（见下图）。

2) 可以通过远程办税端、电子或者纸质报表等方式报送个人专项附加扣除信息。

3) 填报要素不完整的，扣缴义务人或者主管税务机关应当及时告知纳税人补正或重新填报。纳税人未补正或重新填报的，暂不办理相关专项附加扣除，待纳税人补正或重新填报后再行办理。

4) 除纳税人另有要求外，扣缴义务人应当于年度终了后两个月内，向纳税人提供已办理的专项附加扣除项目及金额等信息。

要注意的是：

1) 纳税年度中间相关信息发生变化的，纳税人应当更新《扣除信息表》相应栏次，并及时报送给扣缴义务人。

2) 更换工作单位的纳税人，需要由新任职、受雇扣缴义务人办理专项附加扣除的，应当在入职的当月，填写并向扣缴义务人报送《扣除信息表》。

3. 享受各专项附加扣除需填报内容

子女教育：

配偶及子女的姓名、身份证件类型及号码、子女当前受教育阶段及起止时间、子女就读学校以及本人与配偶之间扣除分配比例等。

继续教育：

接受学历（学位）继续教育：教育起止时间、教育阶段等信息；

接受技能人员或者专业技术人员职业资格继续教育：

证书名称、证书编号、发证机关、发证（批准）时间等信息。

住房贷款利息：

住房权属信息、住房坐落地址、贷款方式、贷款银行、贷款合同编号、贷款期限、首次还款日期等信息；

纳税人有配偶的，填写配偶姓名、身份证件类型及号码。

住房租金：

主要工作城市、租赁住房坐落地址、出租人姓名及身份证件类型和号码或者出租方单位名称及纳税人识别号（社会统一信用代码）、租赁起止时间等信息；

纳税人有配偶的，填写配偶姓名、身份证件类型及号码。

赡养老人：

纳税人是否为独生子女、月扣除金额、被赡养人姓名及身份证件类型和号码、与纳税人关系；

有共同赡养人的，需填报分摊方式、共同赡养人姓名及身份证件类型和号码等信息。

大病医疗：

患者姓名、身份证件类型及号码、与纳税人关系、与基本医保相关的医药费用总金额、医保目录范围内个人负担的自付金额等信息。

4. 需留存被查资料

子女教育：

子女在境外接受教育的，应当留存境外学校录取通知书、留学签证等境外教育佐证资料。

继续教育：

纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存职业资格相关证书等资料。

住房贷款利息：

住房贷款合同、贷款还款支出凭证等资料。

住房租金：

住房租赁合同或协议等资料。

赡养老人：

约定或指定分摊的书面分摊协议等资料。

大病医疗：

大病患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件，或者医疗保障部门出具的纳税年度医药费用清单等资料。

附：每个专项附加扣除项目计算起止时间

子女教育：

学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。

学历教育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。

注意：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期也包含在内。

继续教育：

学历（学位）继续教育，为在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育结束的当月，同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。

技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年。

注意：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期也包含在内。

住房贷款利息：

为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣除期限最长不得超过240个月。

住房租金：

为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月。提前终止合同（协议）的，以实际租赁期限为准。

赡养老人：

为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。

大病医疗：

为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。

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来源 | 新华社、国家税务总局、南方都市报、工人日报

编辑 | 冯仕妍 

校对 | 杨远云

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