高新重新认定未通过，上市公司补缴大额税款。专家提醒企业—— 关键指标要达到 日常管理要跟上
关于我们
对涉税法律服务市场的专注与精耕，是明税区别于其他综合型律师事务所和专业所的最重要特色之一。提供最优化的税务方案是明税的专业追求。
针对高新企业三年重新认定的要求，企业可以将知识产权、研发项目、研发人员、高新收入等重要事项分好步骤，把目标任务科学合理地分解到每一个年度，并在日常工作中完成相关要求和预定目标。
12月18日，上市公司中装建设发布的一纸公告，引起了广泛关注：公司于2018年进行了高新技术企业的资格复审，但近日收到《关于公示深圳市2018年第三批拟认定高新技术企业名单的通知》，公司未被列入该名单，高新技术企业资格复审未获得核准，因此须补缴1月~9月所得税额约为2228.49万元。针对中装建设发布的公告，有关专家分析，保持高新身份，功夫要下在平时。否则，一旦高新重新认定未通过，将会给企业带来很大影响。
现象：重新认定失败不罕见
公开信息显示，上市公司高新复审未通过的情形并不罕见。
12月7日，全信股份也发布公告称，由于申报材料准备不充分，公司未能通过2018年度的高新技术企业认定，2018年度不再享受高新技术企业的企业所得税优惠政策。记者查阅信息发现，除了中装建设和全信股份外，信捷电气、达安股份等多家上市公司此前也曾发生过类似情况。
高新复审未通过，对上市公司税收方面的影响是显而易见的。中装建设发布的公告称，本次未能通过高新技术企业资格复审，将对公司的企业所得税产生影响，公司2018年度将不能享受高新技术企业的企业所得税优惠政策。2018年1月~9月，中装建设已按15%的所得税税率预缴企业所得税，由于未通过高新技术企业资格复审，因此须补缴1月~9月所得税额约为2228.49万元，占当期归属于上市公司股东的净利润比例约为16.77%。
中装建设发布的公告指出，本次未通过高新技术企业资格复审，将对公司2018年度的业绩产生一定影响。无独有偶，另一家上市公司全信股份须补缴1月~9月所得税额约1230万元，占当期归属于上市公司股东的净利润比例约为10.93%，同样会对公司2018 年度的业绩产生一定影响。“法定税率与优惠税率之间相差了10个百分点，对于一些上市公司而言影响颇大。”北京明税律师事务所高级合伙人施志群说。
那么，高新重新认定未通过的企业，何时补缴税款呢？《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号，以下简称195号文件）规定，高新技术企业资格期满当年内，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年度汇算清缴前未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴税款。施志群表示，一般情况下，高新认定的结果于第四季度公布，结果出来后，未通过重新认定的企业，就需要补缴前三季度的相应税款。
分析：“身份”不保原因几何
记者了解到，上市公司在高新企业重新认定中身份不保，有多方面的原因。
施志群告诉记者，高新技术企业资格期满后，“复审”其实就是进行重新认定。2016年，科技部、财政部、国家税务总局修订印发了《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号，以下简称32号文件），其中规定，通过认定的高新技术企业，其资格自颁发证书之日起有效期为3年。3年有效期满后，企业的高新资质就需要进行重新认定。但是，实务中，企业通过高新认定之后就放松了自我要求，这是导致其高新身份不保的重要原因。
一些“硬伤”没有得到足够的重视，也是导致企业高新身份不保的重要原因。企业之前的申报材料在认定管理部门都有留存。在重新认定时，有关部门会重点关注企业之前的不足之处，一旦通过逻辑比对发现这些不足仍未有效完善，企业将很难通过认定。
关键指标不达标的现象，在高新企业重新认定中比较常见。32号文件和195号文件发布后，高新认定增加了对企业的知识产权技术先进程度，以及其主要产品（服务）在技术上发挥的核心支持作用等定性指标的考核。同时，针对企业的技术创新组织管理水平、科技成果转化数量等，也都提高了要求标准，并再次明确规定编制研发费用辅助账作为考核内容，规范对企业研发费用的管理。但是，不少高新企业在这些关键指标上不达标，自然难以符合高新企业的要求。
值得注意的是，今年以来，高新认定日益注重实地核查。可以看出，高新认定的要求标准和规范水平正持续提高，关键指标没做好，必然难过关。
建议：日常工作中强化管理
本年度未通过高新认定的企业，未来也可以继续申请认定。那么，继续申请认定应该注意什么呢？
一位长期服务高新企业的业界资深专家建议，企业应在日常经营中持续提升合规性，加强在研发费用、高新收入、知识产权、申报材料等方面的统筹管理，按照高新认定的政策规定和相关思路，不断调整、优化管理方式。尤其是，企业应认真总结分析自己没有通过的原因，并针对这些原因进行调整和梳理，以更高的标准和持续的努力，进行严格规范，确保不会在同一个地方“再次跌倒”。
施志群给出的建议是，企业应树立保持高新资格的长远思维，并注重在日常工作中下好功夫。他说，针对高新企业三年重新认定的要求，企业可以将知识产权、研发项目、研发人员、高新收入等重要事项分好步骤，把目标任务科学合理地分解到每一个年度，并在日常工作中完成相关要求和预定目标。
“统筹安排和日常努力非常重要。”施志群强调，企业如果通过日常努力确保每一年都达标，那么三年后的重新认定，难度就会小很多；反之，如果平时产生懈怠，等到第三年再去“临时抱佛脚”，通过认定的难度将会很大，也不利于企业的健康长远发展。
本文来源于中国税务报，明税整理转载。