居民企业之间分红，补税2300万
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中国证券投资基金业协会日前发布的统计数据显示，截至2018年底，中国资产管理业务总规模超过50万亿元。资产管理业务已发展成为金融体系内最具活力的部分。为鼓励资管业务更好地发展，国家出台了一系列税收优惠政策。值得注意的是，误用税收优惠，可能引发税务风险。M公司就因对相关政策把握不到位，而被追补税款。
症状：股息、红利免税金额大 |
日前，国家税务总局深圳市税务局第三税务分局（海洋石油税收管理局）的税务人员在日常检查中发现，金融企业M公司以前年度的企业所得税申报表附表《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》显示，其股息、红利享受免税优惠的金额较大，存在异常。
税务人员随后查看了M公司《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》，经核对每一笔投资收益所对应的“被投资企业”与“依决定归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额”，发现其部分投资收益，并不属于税收优惠政策的范围。
诊断：忽略了重要的免税前提 |
在多次了解M公司的投资业务内容后，税务人员了解到，M公司已享受税收优惠的投资收益中，部分来源于委外投资方式（委托人将资金委托给外部机构代为管理投资）所获收益——M公司通过资产管理人间接投资居民企业，取得连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票超过12个月的股息、红利9200多万元，并做了免税优惠处理。
根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，适用免税优惠的股息、红利等权益性投资收益，指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。而M公司对政策把握不到位，忽略了优惠规定中“直接投资”这一关键词，误将所有连续持有超过12个月的上市公司股息、红利全部作为免税收入进行核算。事实上，M公司通过间接投资方式所获得的9200多万元投资收益，并不属于免税优惠范围。
税务人员在与M公司反复沟通后，确认应将M公司近几年错误享受税收优惠的9200多万元间接投资收益，进行企业所得税纳税调增处理，补缴税款约2300万元。
处方：防止业务处理与税务处理脱节 |
案例中M公司出现的税务问题，在金融企业中较为常见。部分母公司会下设一个投资子公司，通过投资子公司来投资股票。在会计核算中可能存在穿透，即将所投子公司的投资情况记到母公司账面。但在涉税处理时，容易误将母公司会计账面的股息、红利投资收益直接做免税优惠处理。如此一来，业务处理与税务处理脱节，税务风险在所难免。
因此，企业财务部门应该加强与业务部门的对接。一方面从业务出发，准确把握税收规定，严谨考虑税务处理方式；另一方面，建立风险案例“小本子”，记录常见风险点，充分利用信息化平台，及时排查税务风险，防患于未然。
本文来源于中国税务报，明税整理转载。