劳务报酬还是经营所得？委托代征？优惠政策？

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国家税务总局江西省税务局关于省十三届人大五次会议第391号建议答复的函

杨自力代表：

您提出的《关于开展自然人委托代征模式的建议》（第391号）收悉，感谢您对税收工作的关心和支持！现答复如下：

一、关于灵活用工人员委托办理税务登记

根据《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》（2019年第48号）规定，从事生产、经营的个人应办而未办营业执照，但发生纳税义务的，可以按规定申请办理临时税务登记。《中华人民共和国电子商务法》第十一条第二款规定：依照规定不需要办理市场主体登记的电子商务经营者在首次纳税义务发生后，应当依照税收征收管理法律、行政法规的规定申请办理税务登记，并如实申报纳税。

因此，依法应办或不需要办理市场主体登记的个人，发生纳税义务的，可申报办理临时税务登记。办理临时税务登记后，纳税人应当依法按期连续申报，履行纳税义务。

为有效避免利用他人身份证信息进行登记的行为，明晰征纳双方权利义务，申报办理税务登记的灵活用工人员应按规定进行实名信息采集验证，实名信息可到办税服务厅现场采集，也可通过江西省电子税务局、微信公众号网上采集。对委托办理的，可以出具签字的授权委托书委托他人办理，在税务登记后，灵活用工人员须完成实名信息的采集验证。

二、关于明确灵活用工人员在平台取得的收入作为经营所得

国家税务总局在《对十三届全国人大三次会议第8765号建议的答复》中明确了该问题，即：灵活用工人员从平台获取的收入可能包括劳务报酬所得和经营所得两大类，取得的收入是否作为经营所得计税，要根据纳税人在平台提供劳务或从事经营的经济实质进行判定，而不是简单地看个人劳动所依托的展示平台，否则容易导致从事相同性质劳动的个人税负不同，不符合税收公平原则。

三、关于委托平台企业代征税款

根据《委托代征管理办法》（国家税务总局公告2013年第24号）第二条规定，税务机关委托的代征税收一般为零星、分散和异地缴纳的税收。灵活用工人员办理税务登记后，属于具有独立纳税能力的纳税主体，应依法按期自行纳税申报，不属于委托代征税收的范围，但灵活用工人员可授权平台企业代为办理纳税申报等涉税事宜。

四、关于灵活用工人员视同个体工商户按规定享受小规模纳税人、小微企业等税收优惠政策

国家税务总局《对十三届全国人大三次会议第8765号建议的答复》对该问题进行了明确，即灵活用工人员如办理了税务登记，并选择按期纳税，履行按期申报纳税义务，则可以按规定享受小规模纳税人月销售额15万元以下（含本数）免征增值税政策；如未办理税务登记，或只选择了按次纳税，则应按规定享受按次纳税的起征点政策。

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