利用股东私户收款、发放工资被查，按偷税处罚
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案情简介： |
一、经D市税务机关检查，M医美公司利用私人账户收取营业款，未登记入账，未申报纳税，少缴相应税费。
1、M医美公司2019年已申报不含税收入19519319.88元，少申报不含税收入4785750.36元。2020年已申报不含税收入47052180.19元，少申报不含税收入2598744.73元。造成少缴增值税160837.79元，少缴城市维护建设税11258.64元，少缴企业所得税871517.79元。
2、以上事实有以下证据证明：（1）财务总监朱某的询问笔录。（2）法定代表人杨某招商银行和兴业银行对账单。（3）M医美公司《情况说明》、《客户消耗情况明细表》、《出纳营收资金情况汇总表》等资料。（4）增值税纳税申报表。（5）主营业务收入明细账、现金日记账、银行存款日记账、对公账户、一般账户交易明细。（6）《汇付平台交易明细》及上海汇付数据服务有限公司查询的2020年1-6月资金情况。（7）《月度经营财务报表》。
二、M医美公司工资、佣金费用核算不实，未如实代扣代缴工资薪金个人所得税和佣金劳务报酬所得个人所得税。
M医美公司隐瞒员工人数，使用杨某兴业银行和杨某招商银行给员工发放的工资，没有按实际发放工资情况进行工资费用核算和扣缴员工工资薪金个人所得税。使用杨某兴业银行和杨某招商银行支付佣金费用，没有进行佣金费用核算，没有扣缴劳务报酬所得个人所得税。
综上，M医美公司少扣缴2018年工资薪金个人所得税86624.93元；少扣缴2019年工资薪金个人所得税261423.32元，劳务报酬个人所得税94300.24 元；少扣缴2020年工资薪金个人所得税312724.7元，劳务报酬个人所得税53617.3元。
税局处罚： |
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，M医美公司2018年-2020年部分收入不登记入账，不进行纳税申报，导致少缴增值税、城市维护建设税、企业所得税的行为是偷税，对M医美公司2018年-2020年少缴增值税160837.79元，少缴城市维护建设税11258.64元，少缴企业所得税871517.79元，处以少缴税款百分之五十的罚款，罚款金额521807.15元。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条的规定，对M医美公司未在规定期限内如实代扣代缴个人所得税808690.49元，处以百分之五十的罚款，罚款金额404345.25元。
要点解析： |
根据《税收征管法》第六十三条第一款“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”
扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
企业通过个人账户收款隐匿营业收入、逃避缴纳税款属于偷逃税典型行为之一。医美行业的主要服务对象多为个人消费者，通常没有索取发票的习惯或需要；或会承诺客户如不需要开票则会给予一定的销售折扣。M医美公司利用这一漏洞隐匿收入少缴税款，严重损害了国家的税收征管秩序。
近年来，医美行业发展迅速，并且随着电子信息技术的发展，企业经营过程中的智能化、信息化水平不断提高，一些偷税行为较为隐蔽。但是，随着税务机关的稽查手段和技术不断提高，可以更加有效的进行监管检查，从而更加快速地查处偷逃税款的违法行为。
同时，M医美公司因规避高额的个人所得税，通过个人账户向员工/雇员发放工资薪金/劳务报酬，从而导致少缴纳个人所得税。就企业层面而言，因未按规定履行扣缴义务人义务将面临0.5倍至3倍罚款；就个人而言，因未按规定申报缴纳税款，同样存在偷逃税款的风险。
本文案例来源于国家税务总局广东省税务局，关注【明税】订阅更多内容。