合伙企业零申报偷税被处4倍罚款
成立11年来，明税累计为1000余家企业及高净值个人提供涉税法律服务，行业涉及高新科技、金融、影视、房地产、教育等多个领域。
案例1、徐某某—违反税收管理处罚 |
处罚类别：罚款
处罚事由：进行虚假纳税申报
处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”《财政部 国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》（财税〔2000〕91号）附件1：《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》第二十条“投资者应向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税。投资者从合伙企业取得的生产经营所得，由合伙企业向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳投资者应纳的个人所得税，并将个人所得税申报表抄送投资者。”之规定，对徐某某作为***管理中心合伙人未如实履行2019年11月至2020年经营所得个人所得税纳税义务，进行虚假纳税申报，导致少缴个人所得税8,026,953.27元的行为定性为偷税。（二）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款、《国家税务总局***税务局关于发布<***税务行政处罚裁量基准>的公告》（国家税务总局***税务局公告***年第***号）附件《***税务行政处罚裁量基准》第四类第16项违法行为第3档裁量标准“不缴或者少缴税款占应纳税款50%以上的，或者纳税人阻碍税务机关正常纳税检查的，或者五年内因偷税行为被税务机关实施过行政处罚的，处不缴或者少缴税款1倍以上5倍以下的罚款。”之规定，2019年至2020年期间徐某某申报缴纳经营所得个人所得税均为零，少缴税款占应缴纳税款100%，故对徐某某进行虚假纳税申报、少缴经营所得个人所得税8,026,953.27元的偷税行为，处少缴税款四倍的罚款，罚款金额32,107,813.08元。
处罚结果：对徐某某进行虚假纳税申报、少缴经营所得个人所得税8,026,953.27元的偷税行为，处少缴税款四倍的罚款，罚款金额32,107,813.08元
处罚机关：国家税务总局***税务局稽查局
处罚日期：2024-5-15
案例2、邓某—违反税收管理 |
处罚类别：罚款
处罚事由：进行虚假纳税申报
处罚依据：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”、《财政部 国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》（财税〔2000〕91号）附件1：《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》第二十条“投资者应向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税。投资者从合伙企业取得的生产经营所得，由合伙企业向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳投资者应纳的个人所得税，并将个人所得税申报表抄送投资者。”之规定，对邓某作为***企业管理中心（有限合伙）合伙人未如实履行2020年经营所得个人所得税纳税义务，进行虚假纳税申报，导致少缴个人所得税930,598.26元的行为定性为偷税。 （二）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款、《国家税务总局***税务局关于发布<***税务行政处罚裁量基准>的公告》（国家税务总局***税务局公告***年第***号）附件《***税务行政处罚裁量基准》第四类第16项违法行为第3档裁量标准“不缴或者少缴税款占应纳税款50%以上的，或者纳税人阻碍税务机关正常纳税检查的，或者五年内因偷税行为被税务机关实施过行政处罚的，处不缴或者少缴税款1倍以上5倍以下的罚款。”之规定，2020年期间邓某申报缴纳经营所得个人所得税均为零，少缴税款占应缴纳税款100%，故对邓某进行虚假纳税申报、少缴经营所得个人所得税930,598.26元的偷税行为，处少缴税款四倍的罚款，罚款金额3,722,393.04元。
处罚结果：对邓某进行虚假纳税申报、少缴经营所得个人所得税930,598.26元的偷税行为，处少缴税款四倍的罚款，罚款金额3,722,393.04元。
处罚机关：国家税务总局***税务局稽查局
处罚日期：2024-5-15
本文来源：国家税务总局云南省税务局，关注【明税】订阅更多内容。