大冶特钢：降本节支始于心提质增效践于行

Original 陶士君中国总会计师杂志 2023-04-01

陶士君
大冶特殊钢有限公司总会计师
大冶特殊钢有限公司（简称“大冶特钢”）地处中国矿冶之都湖北省黄石市，是中国的“钢铁摇篮”，其前身大冶钢铁厂是清末汉冶萍煤铁厂矿有限公司的重要组成部分。大冶特钢隶属中信泰富特钢集团，是其沿海沿江产业链战略布局中的重要一环。经过百年的锤炼，从中国第一炉电渣钢到第一根极薄壁高温合金旋压管，从第一个飞机用高温合金涡轮盘，到第一根轧制的飞机大梁（毛坯）；从中国第一颗人造地球卫星，到神舟系列飞船的上天、“嫦娥”奔月，再到“天宫一号”发射升空，大冶特钢均提供了关键部件的用钢。秉承毛主席“办大办好”的历史使命，大冶特钢逐渐形成了以轴承钢、汽车用钢、能源用钢、先进制造业用钢等为主的产品阵容，产品在轴承、汽车、风电、核电、油气、工程机械、海洋工程、工模具制造、航空航天等领域表现卓著，并远销五十多个国家和地区，深得用户青睐。大冶特钢秉承“诚信、创新、高效、超越、融合”的理念，牢记为客户创造价值，为股东创造效益，为员工创造幸福，为社会创造财富的企业使命，致力于为客户提供多规格、多品种、高品质的特殊钢产品及整体服务方案，致力于“创建全球最具竞争力的特钢企业集团”!作为百年企业，如何能再创辉煌，再立百年，如何能在这风云变幻的经济形势下高效、绿色、可循环地发展成为大冶特钢持续稳定前行中的刚性课题。

一、深挖降本应挑战，革新增效渡难关

2020年新冠肺炎疫情突然暴发，湖北作为首发点按下了“暂停键”，大冶特钢所处的黄石市封城60多天，一时间，物流中断，人员紧缺，外委停工，从生产运行到后勤保障均受到了前所未有的威胁和挑战。铁矿石等原材料价格飙升，交通管制严重阻碍了原辅料供应、钢材产品出库，原材料增大了成本价格、库存积压增大了仓储成本。境外运输受阻，运输成本水涨船高，钢铁出口不畅影响交货期，出口销量减少，内贸压力增大。作为特钢企业，大冶特钢承担着航空、航天、国家重大工程项目的材料供应，一旦停产就会给上下游产业链带来重大影响。面对重重考验，如何在寒冬下“节流”和“增效”，成为企业生存和发展的关键难题。只有做到降本增效的企业，才有可能逆流而上，维护企业的平稳运行。（一）深入推进成本明细化、价格市场化公司以价值最大化为导向，以先进的成本管理系统为平台，标准成本管理为核心，全面预算管理为指引，通过对内挖潜，对外对标，推进成本的持续改善，实现了成本全过程控制，提升了成本竞争力。公司成本管理系统包括实际成本核算系统与标准成本测算系统。实际成本核算以“公司成本管理系统+分厂MES系统”为信息化工具，基本实现了数据无缝对接不落地。标准成本测算以实际成本为基础，以“标准成本测算系统”为工具，实现对公司产线、产品的全覆盖。实际成本核算系统根据特钢多品种小批量的特点，按照“模连铸+钢种大类”，设定不同钢种的维度系数核算成本。成本细分到钢铁料、合金、辅料等明细项目，最终实现了炼钢成本核算“明细化”。标准成本测算系统根据实际生产情况，按照“钢种+标准+规格”将后道精整工序费用测算到每个对应钢种中。利用销售接单毛利分析软件，迅速找到支撑或侵蚀公司效益的品种，为公司效益分析和销售定价提供支撑，最终实现了产品价格“市场化”、毛利分析“精细化”。（二）审时度势，打赢降本增效攻坚战2020年，公司坚持“低成本抵御市场波动”的战略，秉承“利润来自于内部管理”的理念，致力于强化管理，苦练内功，深挖内潜。以激励为杠杆，以“五项降本”为重点，大力开展“对标消差”工作。按照工序加工成本下降10%与标杆单位指标孰低原则，制定对标消差降本目标，计入各单位经济责任制。成本工资占工资总额比例不低于30%，要求上半年追标、达标，下半年超标、树标。根据月度生产经营计划滚动制定月度目标，月中两次预测完成情况，对完成有困难的单位定点帮扶。通过制定、实施一系列的激励措施，逐步形成了全员参与降本、全员分享降本的良好氛围。最终实现了对标消差目标。2020年，五项降本及铁前横向对标降本目标6.70亿元，全年实际完成7.21亿元，完成目标的107.63%。其中，通过全面推广实施改善维修和自主维修，有效减少备件消耗和委外维修，修理费及备件成本较2019年下降1.35亿元，完成目标的106.41%；铁前横向对标降本1.28亿元，完成目标的105.48%。（三）严格财务管理，全面预算控制公司执行《全面预算管理制度》，采用“一级核算、两级管理”的预算体制。依托集团“全面预算信息系统”进行年度预算编制。通过信息化对预算偏差进行纠偏，保证预算的精准性。公司按“年度预算、半年调整、季度平衡、月度计划”方针实施预算目标管理。将全面预算指标逐项分解、细化，并落实到相关单位，与效益挂钩，与经济责任制捆绑，确保年度预算目标的完成。每月将实际完成情况与预算进行对比，对利润等重点指标未完成预算且偏差超过10%以上的进行分析，制定改进措施。公司建立了严格的预算执行考核制度，对各预算执行单位和个人进行考核，做到有奖有惩、奖惩分明。利用周成本市场行情分析会、经营生产分析协调会、月末集团经济活动分析会等多种形式进行传递。当内、外部环境发生重大变化时，结合实际情况做出应对措施或预算调整。通过信息化对预算差异进行纠偏，保证了预算的精准性。（四）改进优化生产工艺，提升能源利用效率降本增效的关键点是要提高生产效率，提升产品质量，通过优化产品的生产周期和产品结构，减少产品投入产出的周期，降低报废率，加快材料的周转，减少库存场地的占用，提高各类存货周转率等。大冶特钢着眼关键绩效指标，优选出工艺技术降本目标，并明确了指标、措施、责任人和计算标准。各生产分厂对照自身工序制定改进措施。各单位同心协力，在生产工艺改进、降低能耗方面取得了突出的业绩。（五）精细管理促降本，安全生产提产能好马配好鞍，好的生产需要配置好的设备，设备运行的管理不仅可以降低各项生产中的维护成本，更大的是降低了企业安全风险成本。公司针对设备系统降本制定对应方案。生产保障最大化：做好设备管理应急预案，杜绝发生故障影响生产；一旦发生应快速解决，使停机损失降到最低。运行成本最低化：公司设备的维修基本属于委外，每年有大量的维修费要支付。其实许多设备故障属于管理失误或者使用环节错误、维护不当，或者预防检修不及时造成，加强各班组设备使用培训，减少这方面的操作失误，也就减少了不必要的维修费用支出。设备采购准确化：反观历史，有很多设备在采购时由于规划不全面、不充分，致使采购回来的设备利用效率低，造成闲置、浪费，甚至是不断出现故障带来很高的运行成本，痛定思痛，做好前期规划，减少非必要的设备投入损失。安全风险最小化：制造企业80%以上的安全事故和设备挂钩，最小的安全事故带给企业都是巨大损失。加强安全培训，做好安全预案，对于特种设备加强检测，对于风险设备做好安全预案。安全做得细；大家都受益，安全做得好，企业效益跑不了。 （六）开源节流，控制前沿控制采购成本对一个企业来说至关重要。采购成本下降，不仅直接体现为产品成本下降、利润增加，而且可以对节约的资金进行综合利用，获取综合收益。作为特钢企业，材料成本占生产总成本比例高达70%，为降低采购成本，大冶特钢科学制定年度采购降本目标，要求采购部门通过精准研判、做好时点和总量采购创效、引进更多有竞争力的供应商、利用网络平台招标等措施，降低物资采购成本。同时对采购计划、采购申请、招投标、合同、订单、收发货、验收入库、结算付款等一系列流程进行控制，实现全过程、全方位的跟踪控制，并对所有的供应商实行线上管理，创建供应商管理平台，对产品主体材料的供应商建立价格档案，对每一批采购材料的报价，首先与归档的材料价格进行比较，分析价格的差异，在事实和数据信息的基础上与供应商进行协商。与供应商的谈判不仅作为一个协商，而是在这个过程中通过总成本分析、对供应商的评估及市场调研等为协商提供有力的数据，从而掌握协商进程的主动权。（七）推进现代钢铁物流，优化集约运输资源根据财税期刊反映，当前的钢铁物流战略已经开始依托行业电子商务平台，以钢铁物流的供应链为主干进行资源整合，改进企业的经营模式，使企业内部的作业链覆盖物流供应链上部分或全部的主要经营环节，组建集采购、配组、分装、贮存、调运、加工和信息服务于一体的钢铁物流配送中心，借助钢铁物流供应链上各功能部门之间的“协同效应”和“成本转嫁”效应，为对口企业提供点对点、门对门、零库存、一站式服务的整体解决方案，实现钢铁物流业的集约化发展。经了解，目前我们国家钢铁电子商务平台已经有40多家。电商网站不仅提供相关的咨询和行业信息，同时还会提供相关的推介和交易撮合服务，以及完整的线上交易平台支持和信用支持。线上流程结束之后，线下的剪切加工物流配送系统负责将实物进行加工，并按照客户的要求进行物流运输。线上的信息服务整合完整的线上交易和资金划拨平台，再加上线下的剪切加工物流配送系统，构成了完整的线上线下模式。大冶特钢根据钢铁企业物流发展的未来趋势，以上年度公司产销规模变化情况为基数，并参考近几年发生的物流费用，制定本年度物流降本目标，要求物流部要学习先进的运输流程，通过优化集约运输资源、降低招标单价、做好油价联动等措施降低物流费用。 （八）精打细算，管控费用期间费用分为可控费用和不可控费用，不可控费用基本为固定的人工、折旧支出，要想节约只能从可控费用上寻找突破口。因为期间费用支出大都受企业管理方针和决定的影响，不像变动制造费用可以通过所耗数量和工时加以制约，鉴于此限制条件，公司通过搭建费用预算管理系统、制定费用管控规章制度，严格管控各部门的费用发生。各项费用依权责确定归属，财务部根据年度费用预算金额分解到部门，使任何一类费用都有部门或人员直接负责。并对每个部门年度总金额分摊至每个月，实行预算定额管理，通过产销报支系统进行费用的跟踪与控制。同时要求各部门厉行节约，减少非生产经营性费用的支出，从日常开支的费用中发现可节约费用的途径，在点滴中节能降耗。 （九）整合资产，优化结构反观以前的降本措施，只注重生产成本的管理，没有从战略价值链的角度分析供应商、本企业、购买商和消费者之间的战略合作关系；只关注企业内部价值链的分析，分析范围始于材料采购，终于产品销售，将重点放在了产品生产制造的环节，而忽略了企业外部价值链的分析。同属于中信特钢集团旗下企业湖北新冶钢特种材料有限公司（以下简称“特种材料”）、湖北中特新化能科技有限公司（以下简称“新化能”）均在湖北黄石市，由于生产机组的分配，特种材料、新化能和大冶特钢三家公司之间存在大量购入、卖出的关联交易，无形中增加的管理成本、内部交易成本、税收成本均属于可降低的部分。大冶特钢财务人员对几家公司进行了各项指标分析、数据测算，同时咨询法律、税务，确保合法合规的前提下提出公司合并，以达到整合资产、扩大生产规模、减少关联交易成本、减少人员管理成本的多重效果。

二、闲钱“活”起来，资金“转”起来

（一）加强资金运作管理通过集团将资金在各企业之间进行调配，一方面减少集团外的资金拆借，另一方面降低了财务费用的支出。提高内部资金使用预算的准确性，合理调配资金，对暂时闲置的资金采取必要手段，提高资金的收益能力。（二）保持商品产销平衡，促进资金回流钢铁企业生产周期长，如果不及时发运，就会导致库存量增加，同时也造成资金被大量占用。以前公司销售习惯于月底进行发运，致使月底大量资金流动，财务总监针对此顽疾提出改进措施，平衡月度发运，保证资金平稳，提高产品流通速度，提高应收账款回款速度，促进资金回流，降低资金成本波动。（三）多管齐下，减少财务费用支出通过长、短期借贷和票据贴现相融合的方式，同时结合国家最新的疫情优惠贷款政策，获取最低的综合贷款利率，多管齐下减少利息费用支出。压降票据，提高资金集中率；根据市场和客户情况制定信用政策，给予返利、折扣等优惠期限和标准，增加销售回款速度，减少应收账款的损失；充分运用生产经营活动产生的资金沉淀，加强各部门的相互监督作用，提高经济效益，从而实现费用最优化。

三、勤思敏行，智能制造

财务管理信息化是实现信息系统的高度集中，并能通过信息化系统进行各部门的信息共享，加深对企业各项信息进行综合判断。目前大冶特钢应用的MES系统从产销一体化的角度出发，通过采购、生产、销售、设备管理、报支管理等囊括公司所有业务部门的工作，使工作流程数字化、智能化，极大缩短了成本核算的时间，优化了成本核算的模式。同时基于现有的MES模式，由公司内部信息化人员进行板块优化更新，对仓库铁合金看板优化、取消中间库优化坯料流程、开发新的程序等，不仅节约了开发成本，而且优化了岗位设置，减少了人工成本。
传统的炼铁、炼钢技术虽然在产业链配合、监控检测设备和大批熟练工人的多重加持下，基本都能以较为稳定的成本和品质产出大量钢材。但由于这些流程环节中存在大量的细微变量，现代钢铁企业还很难实现“精密”生产和过程管控。同时，因为钢铁企业生产的基本都是大型设备，这些设备的工作状态和运行品质也都或多或少地影响最终成品的质量。为了全流程、全维度地综合解决这些问题，大冶特钢460钢管厂率先打造数字化工厂，以数字化促进精益化管理为手段，打造国内一流的钢管生产线，全面提升企业精益化管理水平。具体包括完善物流系统跟踪信息链，解决生产管控流程盲点，制造过程全流程闭环控制，满足产线精准控制要求、全流程质量控制、适应集中操控和数字化检测数据的要求等。就连人们记忆中污染很严重的焦化工厂也是按照绿色工厂进行配套，应用全自动、全天候的智能控制系统，降低劳动强度，优化人员配置，优化炉温控制提高产能，降低焦炉生产成本，减少碳排放，实现绿色环保。智能制造使大冶特钢这种百年企业，从信息化到数字化、智能化进行转变，改善了生产流程，提升了生产效率和运营效率。

四、结语

钢铁是工业的骨骼，但骨骼的灵动还需要肌肉来进行包裹，需要上下游齐力协作才能形成高效能动的躯体，钢铁企业降本，不仅要从内部各项工序技术方面考虑，更要结合信息化、数字化、智能化去改造发展。
从第一台高炉流出火红的铁水到今天，百年特钢与时俱进，通过不断的现代化改造，确立了“诚信、创新、高效、超越、融合”的核心价值观，用自己的力量践行着“办大办好”的承诺。大冶特钢所有员工将砥砺奋进，助力百年特钢企业再创辉煌。

来源：《中国总会计师》杂志（2022年1月号总第222期）

往期精彩阅读

关注！税务总局发文明确办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴事项（附解读）

财政部制定印发《会计师事务所自查自纠报告管理办法》

财政部等5部门联合发文部署开展银行函证试点工作

中国总会计师新春贺词（三）
中国总会计师新春贺词（二）

中国总会计师新春贺词（一）

企业所得税高频问题8问8答！