就这里丨齐了！营改增对农信社（农商行）的影响都在这儿了
自2016年5月1日起，银行所属的金融业将开始实施全面营改增。36号文规定金融服务业统一适用6%的税率,税率较原来营业税5%有所提升,但计税方式也从营业收入全额征税变为差额征税。
目前，商业银行普遍反映税负会上升不少。 根据民生证券银行业研究员廖志明的测算，预计营改增提升商业银行实际税负1-1.5个百分点，静态测算影响利润3个百分点左右。尤其对同业业务收入占比高的银行的影响尤其大。此外，银行理财产品收益率下行压力很大。
那么会对农信社（农商银行）会产生哪些影响呢？
会有点伤心
增值税进项税额抵扣的问题。一是难以取得可抵扣的票据。根据税法规定，增值税一般纳税人增值税进项税额实行凭票抵扣。在农信社（农商银行）的实务中，第一环节的存款业务是基础业务，而支付给个人的存款利息费用无法取得可抵扣的票据，营业收入没有进项税额，无法实现进项税额抵扣；二是固定资产可以抵扣的进项税额有限。农信社（农商银行）虽然具有一般商业银行的共有特征，但也存在自身发展的特殊性，经营规模小、固定资产占总资产的比重小。例如，农信社经营设备购进（包括购买建筑物或电脑设备等）方面远不及大型国有银行。农信社即使可以退税，但也不能找到可供抵扣的进项税额。如果不能找到可以抵扣的进项税额，那不仅不能减轻农信社（农商银行）的经营负担，而且将会更加适得其反。
“营改增”初期利润受影响较大，税负水平可能有所上升。一是统一税率对业务发展造成不均。受“营改增”影响，农信社（农商银行）适用税率可能比现行高出3个百分点，同时需缴纳附加税，再加上增值税进项抵扣的项目比重偏低，实际承担的税负将较营改增前有所增加；二是营业额中的一部分将会转变为销项税额，从而导致营业收入下降；三是银行业的税基较广，各种业务的风险高低不一，如贷款业务和理财业务比结算业务风险要高，若营改增后适用统一的税率，且主要的业务收入（利息收入）不确定是否实行差额计税，广泛征税将会加重银行业的税负；四是对税务风险管理能力提出巨大挑战。
也会有些惊喜
从农信社（农商银行）营业方面来谈，农商行营业税的征收主要来源于贷款业务收入以及中间业务收入，其中贷款业务收入为农信社（农商银行）的主要收入来源，但计税依据确是经营业务收入全额，而不能扣除任何相关费用，因此“营改增”后，将有利于银行业务水平的发展。主营贷款业务方面，贷款时所缴纳的贷款保险费用可转征增值税，提高客户经理贷款议价能力，从而提高贷款利息收入。而原先缴纳的营业税转增为银行的利润，而后对存贷款业务的利息净收入开征增值税，原先缴纳营业税与新开征增值税之差作为实际的银行利润变动，从而减少了对银行营业利润所缴纳的税款，此外，“营改增”对于建筑行业，房地产等行业，避免了重复征税，保证了抵扣链条的通畅与资金链条的稳定，因此，农信社（农商银行）在建筑或者房地产方面的贷款投资可以适当的增多，扩大经营规模；而在中间业务收入方面，由于农信社（农商银行）在中间业务方面收入所占比重较低，最直接的贴现，手续费收入，佣金收入，目前营业税征收的为全额收入，“营改增”之后，只能扣除某些后端的手续费，代理费用等，这就很直接的减少了税收费用，提高了盈利水平。
别迷茫，这有妙计助你渡难关
同业银行中的工商银行已率先打响金融业“营改增”攻坚战第一枪，其近期与税控服务生力军百望公司达成全面合作，开启营改增攻坚战。农信社（农商银行）也该紧跟税收改革步伐，及时有效应对风险。
1.调整和改造相关管理流程、业务方案、系统设置。一是成立“营改增”工作领导小组，加强组织领导。二是分析预测营改增对农信社成本、现金流和收入的影响，以对相关业务流程和产品方案优化管理。三是根据增值税规定对会计核算方式进行调整，如增加、变更相应的会计科目，对适用不同税率的业务分别核算，避免统一适用高税率。四是建立税务风险管理机制，完善税务管理内控制度和税务管理内部信息与沟通机制，建立年度税务日历，防范税务风险。
2.及早精准把握“营改增”相关政策规定。一是积极参加各类营改增税务培训，使农信社（农商银行）能迅速了解和掌握营改增新政策、新法规，并对内部财税人员进行二次培训。二是把握政策实质要义，分析梳理各项业务流程和相关风险点，区分增值税和营业税政策差异，做好改革准备工作。三是加强与税务机关的沟通，及时解读，减少政策理解不到位或错误解读带来的损失。
3.完善发票管理，降低法律风险。增值税是按流转环节征税，要求发票管理做到管理有序、合法合规，农信社（农商银行）才能按规定抵扣进项税额，否则将要为不严密的发票管理买单。因此营改增后，农信社（农商银行）必须高度重视发票管理，建立一套全面的操作管理流程，合理控制税务风险。
4.合理进行税收筹划，积极争取政策优惠。新增试点行业的原有营业税优惠政策原则上延续，对特定行业采取过渡性措施，农信社应该积极建言献策，争取在改革过渡期的税收政策差别待遇和优惠政策。同时，农信社应该从提高税务风险管理水平、降低税务成本的角度出发，加强税务筹划，通过纳税人身份选择、不同税率适用、采购价和供应商的选择进行税收筹划，以降低税负。
5.培育专业财税人才，建设优秀财务团队。农信社（农商银行）要从建设优秀财务运营队伍的高度出发，做好财会、税收专业人才的吸收、培训和培养工作，建设一支遵守职业道德、与时俱进、专业胜任的优秀财务队伍，确保农信社（农商银行）税务的合理申报。
中国营改增加重银行间业务成本负担 对市场有哪些影响？
来源 | 路透中文网（ID：reuterschina）路透香港4月20日 - 中国将于5月1日起全面实施营改增，金融业的纳税档定在6%区间，为最低一档。但由于已公布的细则中增加了不少原来并不需要缴纳营业税的业务项目，业内人士表示银行间业务收入的实际税赋是增加的。
他们还指出，由于目前已公布细则也未详尽银行业的部分业务，令其实际操作增加了不少难度，也希望有关部门能够尽快厘清。
“（营改增后）负担是重了，许多业务的成本上升了...，对市场的影响也还在发酵中。”一位银行的交易主管称。
那么，营改增后对银行哪些业务有影响，又将如何影响呢？路透根据交易员提供的资料、以及券商报告所做的研究，做出以下梳理。
根据目前公布的细则，各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。
而营改增税制改革前，营业税规定对金融机构往来业务暂不征收营业税。如金融机构之间相互占用、拆借资金的业务等。货币市场使用的交易手段同业拆借和质押式回购也不需要缴纳营业税。
债券市场方面，以前债券利息收入仅企业债部分缴纳营业税，国债、地方债、政策性金融债利息收入均不需要缴纳营业税。此外，国债及地方债也不需缴纳企业所得税。
而现在，仅国债和地方债利息收入免增值税。其它债券利息收入需缴纳增值税。所有债券价差收入均缴纳增值税。
货币市场主要交易手段为同业拆借和债券回购，目前通过债券回购成交的交易占全部交易量80%左右，买入返售债券利息收入收取增值税，势必将提高机构融资成本。
按7天回购加权利率2.3%测算，6%的增值税大约提高融资成本13bp。根据中债登公布的2016年3月回购交割量44.7万亿元，中国货币网公布的3月质押式回购市场加权利率2.1%，当月全市场约产生利息收入782亿元，营改增后，由于利息支出不可抵扣，按3月数据计算，全市场约需缴税44亿元。
营改增后，国债和地方债依然保持免税金身，政策性金融债及其他金融债利息收入需缴纳增值税，这将扩大国债与政策性金融债及国债与信用债之间的利差。
若按照目前政策性金融债2.45%-4.1%的利率水平，6%的增值税大约影响14bp-23bp。
但也有固定收益的分析师指出，根据法规，金融债的利息收入以前也是需要缴纳营业税的。但银行不少从事实际操盘的一线人士指出，由于营业税属于地方税种，相关部门对清收缴纳并不是太主动，实质并未上缴。
对于自营交易，债券价差收入将由征收5%营业税改为征收6%增值税，这也将提高债券交易的成本。虽然政策规定年内债券交易损失可与利得相抵，但由于不同品种金融商品损失与利得也可相抵，影响较为复杂。
来源/中华合作时报·农村金融综合中国金融网、农村金融（ID：rcbank) 、Bank资管（ID：yinhangziguan） 作者/叶希玉、易啸 等
主编/刘小萃 监制/李 博 本期编辑/李玉萌