发生了什么？两家会计师事务所被罚
近期，多家中介机构未勤勉尽责案件被曝光。
河南证监局日前更新披露的一则行政处罚决定书显示，河南证监局对亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“亚太所”）在科迪乳业年报审计执业中未勤勉尽责行为进行了立案调查、审理，责令亚太所改正，没收业务收入221.7万元，并处以443.4万元罚款。
来源：证监会网站
中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）也于日前被出具警示函。
多年审计报告存在虚假记载
经河南证监局调查，亚太所出具的科迪乳业2016年、2017年、2018年审计报告存在虚假记载。经河南证监局另案查明，科迪乳业2016年-2018年年度报告存在虚增收入和利润、向控股股东及其关联方提供资金未披露等虚假记载、重大遗漏行为。亚太所为科迪乳业2016年-2018年年度报告提供审计服务，对前述年度报告均出具了标准无保留的审计意见。经查明，亚太所出具的前述审计报告存在虚假记载。
亚太所2016年-2018年年度报告审计服务收费分别是55万元、90万元和90万元。唐自强是2016年-2018年审计报告签字注册会计师，张慢是2017年、2018年审计报告签字注册会计师。
亚太所在科迪乳业2016年、2017年、2018年年报审计过程中未勤勉尽责，其中，风险识别与评估审计程序存在缺陷，货币资金实质性审计程序执行不到位。
亚太所上述行为构成2005年《证券法》第二百二十三条所述“证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏”的行为。唐自强作为科迪乳业2016年年报审计项目的签字注册会计师，是亚太所出具2016年虚假审计报告直接负责的主管人员；唐自强、张慢作为科迪乳业2017年、2018年年报审计项目的签字注册会计师，是亚太所出具2017年、2018年虚假审计报告直接负责的主管人员。
亚太所被罚没665万元
亚太所、张慢及相关代理人在听证会上和陈述、申辩材料中以及唐自强在陈述、申辩材料中提出，科迪乳业为系统性舞弊，是在资金链出现问题和监管部门介入的情况下暴露的。在企业资金充足等情况下，常规审计很难发现这种舞弊行为。审计报告中已经明确说明“合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现”。亚太所及相关人员已勤勉尽责，不存在审计过失。亚太所及张慢请求封存科迪乳业留存的某银行流水原件并鉴定其印鉴真伪。
对此，河南证监局回应称，合理保证是一种高水平保证，应体现其高度专业性和应有的职业水准。相关当事人在科迪乳业2016年-2018年报审计中未勤勉尽责，风险识别与评估审计程序存在缺陷、货币资金实质性审计程序执行不到位，违反审计准则规定，存在主观过错，构成2005年《证券法》第二百二十三条所述违法行为，应承担相应法律责任。科迪乳业舞弊行为不能免除会计师事务所及注册会计师自身应履行的职责及应尽的审计责任。相关当事人关于封存银行流水原件并鉴定印鉴真伪的请求，不影响本案事实认定，不予采纳。
根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，依据2005年《证券法》第二百二十三条的规定，河南证监局最终决定，责令亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）改正，没收业务收入221.70万元，并处以443.34万元罚款；对唐自强、张慢给予警告，并分别处以6万元、4万元罚款。
中兴华被出具警示函
此外，黑龙江证监局近期发布关于对中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）及夏浩东、罗国洲采取出具警示函措施的决定。
来源：证监会网站
经黑龙江证监局调查，中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）在光智科技股份有限公司（以下简称公司）2021年度财务报表审计项目执业中存在存货审计程序执行不到位、固定资产审计程序执行不到位、函证程序执行不到位、保留意见涉及事项内容表述有误等问题。
当事人上述执业问题违反了《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第182号，以下简称《信披办法》)第四十五条、第四十六条的规定，其中签字会计师夏浩东、罗国洲对上述问题负主要责任。根据《信披办法》第五十五条的规定，黑龙江证监局决定对其采取出具警示函的监督管理措施，将相关违规行为记入诚信档案。
证监会：促进审计机构归位尽责
全面实行股票发行注册制后，中介机构“看门人”肩负的责任也进一步强化。监管部门明确表示，将紧盯履职尽责不到位、屡次涉案违法的中介机构，依法从严追究其法律责任。
堂堂所、永拓所等中介机构未勤勉尽责案件，出现在证监会近期公布的20起典型案例中。证监会强调，中介机构应当严格按照法律法规和执业规则的要求审慎执业，认真履行核查验证、专业把关职责，为上市公司提供高质量服务。
证监会还指出，保持审计独立性是会计师事务所客观公正执业的前提，也是上市公司信息披露质量的重要保障，监管部门严惩审计独立性缺失等违法行为，促进审计机构归位尽责。
“从证监会公布的执法数据来看，中介机构违法案件的数量显著增多。全面实行股票发行注册制之后，中介机构的‘看门人’责任将更加突出，‘追首恶’‘打帮凶’将成为执法常态。”北京志霖律师事务所顾问于悦说。
编辑：于红波
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