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我断言在不久的将来,公允价值准则将被取消

2016-09-06 马靖昊 马靖昊说会计 马靖昊说会计


我可以断言在不久的将来,公允价值准则将被取消。其实历史成本就是公允价值,历史成本原则在资产购入、处置阶段采用的就是公允价值,与公允价值唯一的区别是在资产持有阶段保持历史成本不变而已。按照公允价值核算持有阶段的资产价值波动就是一个笑话、就是一个会计骗局,它提前确认了收益,并且居然还设计了一个专门核算资产泡沫的科目“公允价值变动损益”。


你的意见呢?


14海洋:实际是不确定价值,也是自说自话的价值,是计划出来的价值更是脫离市场真实的价值,将预计当作现实的价值,非价值的价值。是充满危险地价值!

马靖昊说会计:华尔街的金融秃鹰们想让其操控的企业盈利想疯了,等不及了,就催生了公允价值准则,它可以让这些秃鹰们在资产出售、处置之前就实现利润、增值资产。因此,也可以说,公允价值是为攫取劳动人民财富的华尔街秃鹰们准备的!我看到公允价值四个字,就看到了其背后隐藏的这群急于改写财报的掠食者、秃鹰们。这些动机难道在中国上市公司中不也是这样吗?

月下竹痕:强烈要求把“公允价值变动损益”这个科目单独披露,不要计入利润。

马靖昊说会计:你的要求很好!不然,只要货币放水,资产泡沫增多,就可以增加某些上市公司的利润了,岂不可笑!


熊猫欢nerrazzuri:不可能被取消,发展开放的市场完善的评估机制是大势所趋。二十年前花20万买的房子,今天市值200万,放着不出售并不改变它市值200万的事实,会计很大一部分作用在于为决策提供依据,如果什么都按历史成本来计量那才是倒退。中国的公允价值计量准则已经和国际趋同了,但是应用上还有很长的路要走。

马靖昊说会计:严格意义上讲,会计就应该是谨慎性原则下的历史成本会计,对于资产价值的变动,只能考虑减损方面,并按照谨慎性原因进行折旧、摊销以及各种减值;对于资产价值的增值方面,应遵守谨慎性原因不予核算,不改写资产价值,但可以通过报表附注的形式进行详细说明。这样,并不影响决策。


鱼师傅的好徒儿:不会取消啊,中国的会计准则和IFRS是趋同的,而IFRS大量使用了公允价值计量的概念。在未来,相信中国会更多的引用公允价值计量概念。只是公允价值计量涉及的职业判断很多,如果国内市场不成熟,容易出现问题。所以税法一直不认公允价值变动这种浮盈浮亏。请老师指正。

马靖昊说会计:美国制定公允价值准则的目的就是为制造纸面上的财富大开方便之门,搞所谓的"金融工具"创新,让不值钱的金融资产包装成值钱的东西,卖给全世界人民,进而愚弄和盘剥全世界人民,公允价值准则是金融寡头操纵会计的结果,是美帝盘剥全世界人民的工具,只是会计人代为受过。我国有关部门应看清它的本质,真正履行历史成本原则,将公允价值准则扫进垃圾堆!


卖个包:不可否认,公允价值确实为企业调节利润制造了一种工具,公允价值摆在那,比如企业的厂房增值了,你不让企业用,那企业就直接处置掉增值的厂房,增值的利润到账。然后再租一个,不一样实现。

马靖昊说会计:道理是这么个道理,但有了公允价值这个准则,就几乎没有企业会这么干了,因为这么直接处置掉是要交税的,因为它是真实的交易行为并会带来相应的现金流。而公允价值增加的利润是不需要交税的。

坐在长城看风景:公允价值变动不交税,太不可思意,不知道这是给谁留下的后门。

马靖昊说会计:你说呢?要我说,就是为财务造假留下了后门。


huajieli123:不敢苟同观点,历史成本就是公允价值,您家房子按不按公允价值计量?那您按历史成本卖给我吧,您同意吗?

马靖昊说会计:表面上问得好,实际上问得很不好。你的思维陷入了僵化的泥潭,机械地认为以历史成本记录,好像就要以历史成本处置。历史成本作为记录,并不妨碍以公允价值卖出,与你按照市场价值去处置没有任何矛盾。历史成本不是不承认它增值了,而是不要让它在持有阶段,就急不可耐地提前更改资产负债表和利润表。


博格达之高维:公允价值的概念其实质该是个经济价值的概念,不该放在会计核算里。会计核算讲究真实性,历史性。

马靖昊说会计:确实由于公允价值的采用,目前实际上已经将部分经济收益纳入了会计核算,经济收益=会计收益+未实现的有形资产(增减)变动-前期已实现的有形资产(增减)变动+无形资产的价值变动,而会计收益是已实现的收入与其相关历史成本之间的差额。现在利润不说人话的根本原因就是将会计利润扩展到经济利润,将一些未来可能子虚乌有的收益也强行计入到利润中了。这不是公然违反会计准则中一直强调的“不能提前确实收益”的原则吗?

随遇而安就是我:同意此观点。公允价值是个动态的东西,让会计去核算这样的东西如同把公司交到交易市场一样,而实际并非如此。脱离的会计的实质重于形式的原则。


blue_po:反之,也提前确认了损失,我觉得并没有什么不好,公允价值核算才使得资产数据更为真实。不可否认这也使得它成为利润调控的工具,但是无论工具是什么,想做坏事的人总会有办法,错的是有坏想法的人,而不是工具本身。

马靖昊说会计:允许公允价值计量在一定程度上是为企业盈余管理大开方便之门,为什么这么讲?因为在历史成本下,有购货合同、销售合同、支付凭证等多种原始凭证作为支撑,企业如果企图操纵数字,只能涂改、虚开、隐瞒真实的原始凭证,这些均属于违规行为,而公允价值是一种估计,是对资产未来价值变现能力的一种判断,而这种判断只有神仙才能做到准确,更何况人为乱评乱估。而且估算错了,只能说是会计判断上出了偏差,而很难定为舞弊。因此,在法律上很难追究企业公允价值使用不当的责任。

小虫阿宝他爹:完全同意。所谓的“公允价值”成了最不公允最不透明的会计调节手段。


期待改革的人民:我觉得可以再增加一个表格 专门用来记公允价值。而不是那三张表。

马靖昊说会计:同意,这个可以有。


我不反对公允价值,我也反对不了公允价值,我反对公允价值在资产持有阶段就改写资产的价值,资产持有阶段的公允价值说不清、道不明,为了使资产数据更真实,采用“附注”形式进行说明更合适。我认为会计准则中放出“公允价值”这个怪物,犹如打开了潘多拉魔盒,“公允价值变动损益”彻底颠覆了“历史成本原则”的底线,会计信息从此丢掉了“可靠性”的根基。


最后,我强烈建议,会计就核算会计收益,不能让它越界。“让上帝的归上帝,让恺撒的归恺撒”。不然,让这些未实现的资产变动去更改资产负债表和利润表,完全破坏了信息的可靠性。


附1:画外音


话说有一天历史成本遇上了公允价值这个愣头青,那真是仇人相见,分外眼红。


历史成本:“为什么你要动我资产的账面价值,你已成了造假工具了,你的目的就是通过改写财报的数据来迎合泡沫经济。”

公允价值当然不服,说:“谁叫你让财报中的资产价值偏离真实、公允,你损害了相关性原则。”

历史成本:“你懂会计吗?我对于资产的增值以及带来的变动收益都要求作了附注披露,你想了解可以查看啊,为什么要动报表?”

公允价值“老兄,我重视公司未来的现金流和价值,提升了会计信息的相关性,有什么错?”

历史成本:“你以为你叫公允价值,你的价值就是合理、公允的吗?你大多数时候的价值难以获得,你增加多少都搞不清楚,说公允其实并不公允,实际上你不但损害了会计信息的可靠性,而且也使相关性受到了损害。你只有在真正被处置时,才知道自己的价值。


公允价值见辩论不过历史成本,只好夹着尾巴逃跑了!


附2:什么是会计计量属性


会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的过程。企业应当按照规定的会计计量属性进行计量,确定相关金额。从会计角度,计量属性反映的是会计要素金额的确定基础,主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。不同的计量属性,会使相同的会计要素表现为不同的货币数量。


1.历史成本:又称为实际成本,就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物。在历史成本计量下,资产按照其购置时支付的现金或者现金等价物的金额,或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照其因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额,或者承担现时义务的合同金额,或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。


2.重置成本:又称现行成本,是指按照当前市场条件,重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。在重置成本计量下,资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。在实务中,重置成本多应用于盘盈固定资产的计量等。


3.可变现净值:是指在正常生产经营过程中,以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。在可变现净值计量下,资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。可变现净值通常应用于存货资产减值情况下的后续计量。


4.现值:是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值,是考虑货币时间价值的一种计量属性。在现值计量下,资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。现值通常用于非流动资产可收回金额和以摊余成本计量的金融资产价值的确定等。例如,在确定固定资产、无形资产等可收回金额时,通常需要计算资产预计未来现金流量的现值;对于持有至到期投资、贷款等以摊余成本计量的金融资产,通常需要使用实际利率法将这些资产在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量折现,再通过相应的调整确定其摊余成本。


5.公允价值:是指在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。在公允价值计量下,资产和负债按照在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。公允价值主要应用于交易性金融资产、可供出售金融资产的计量等。


会计计量属性的应用原则


新会计准则规定,企业在对会计要素进行计量时,一般应当采用历史成本,采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的,应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。


在选用公允价值计量属性时,新会计准则充分借鉴并考虑了国际财务报告准则中公允价值应用的三个级次,即:第一,资产或负债等存在活跃市场的,活跃市场中的报价应当用于确定其公允价值;第二,不存在活跃市场的,参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易价格或参照实质上相同或相似的其他资产或负债等的市场价格确定其公允价值;第三,不存在活跃市场,且不满足上述两个条件的,应当采用估值技术等确定公允价值。


我国引入公允价值是适度、谨慎和有条件的。原因是考虑到我国尚属新兴的市场经济国家 ,如果不加限制地引入公允价值,有可能出现公允价值计量不可靠,甚至借机人为操纵利润的现象。因此,在投资性房地产和生物资产等具体准则中规定,只有存在活跃市场、公允价值能够取得并可靠计量的情况下,才能采用公允价值计量。



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