“体外循环”的财务造假方法！
（一）
【介绍：“体外循环”的财务造假方法】农业类免税的公司最适合采用体外循环的财务造假方法，因为税务成本几乎为0。
体外循环的大概流程如下：虚增存货－通过在建工程和工程公司把资金转到体外－再把钱通过体外的主体购买自己虚增的存货－从而消除虚增的存货，形成收入、利润－留下的是虚增的固定资产－固定资产在未来一二十年里慢慢折旧消化为零。
采用这种手段，资金转一圈几乎能全部流回公司，因为农业不用交税。虚增的存货实现了销售，而且有现金流，总之就是虚的存货变成虚的在建工程或固定资产，以及虚的利润，固定资产根据会计政策甚至能摊二三十年来消化掉，所以这种方法很隐蔽，很难被发现。
读书套利：獐子岛感觉被冒犯到了。
lyb195910：涉及农业类公司真的好造假的，我曾经做个一个公司销售农业和畜牧业产品的公司，当时要去银行贷款，需要从新做一套财务报表，销售额和利润要求达到银行贷款的最低额，公司通过虚增存货，虚增销售收入和利润，销售不需要开具正规的发票，找个三联单收据就可以，这样竟然通过银行的风险评估，拿到贷款。
土耳其长烟斗：那盘在建工程和固定资产的时候，发现都没看到实物，不就被发现了吗？
马靖昊：在牛奶中掺点水，你能发现吗？
（二）
真正的财务造假其实很难！
它需要造假整条证据链，证据链涉及订单、合同、收发货物单据、发票、内部流转过程中的记录痕迹、成本计算、银行收付款记录等等，要虚构所有的东西并保持现金流、单据流和实物流逻辑上的一致是很难的，尤其是银行流水如不提前计划根本无法回头再去造假。不造假才是正道啊！
有人问我什么样的假账才发现不了？我只好吐出两个字“无账”。
其实最高明的做假账手法就是没有账，审计压根儿就不知道还有一笔没入的账。其他的，只要是账上的假账，通过对现金流、单据流和实物流的追踪，一定是可以发现的。
不可沽名做假账，人间正道是沧桑。
（三）
如果一家上市公司将期间费用资本化为固定资产、在建工程、无形资产，如利息费用、研发投入等不正常的资本化，由于人为地减计了费用，当然就会虚增利润。
同时由于将本来应记入现金流量表第一部分“经营活动产生的现金流量”中的“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”项目的金额，转移到了入现金流量表第二部分“投资活动产生的现金流量”中的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中，因此，也相应地增大了经营活动现金净流量。真是一箭双雕！
因此，当你怀疑一家上市公司通过不合理的资本化虚增了利润，千万不要忘记经营活动现金流量也被虚增了。有一家上市公司将几千万的正常经营成本确认为资本化支出，该公司就不仅虚增了利润，同时也虚增了经营活动的现金流量。
在这种情况下，其自由现金流量（经营活动现金净流量-资本性支出）却是不变的。也就是说，虽然经营活动现金流量得到“改善”，但自由现金流却没有什么变化。所以，如果经营活动现金流量不断地得到改善，而自由现金流却基本没怎么改善，那么，就值得怀疑经营活动现金流量被注了水了。
会了个会了个会了个会：关注马老师很久了，真是受益匪浅，干了六年的老会计表示收货很大，给马老师点赞！
妖妖47_v6l：太好了，看马老师的微博让我对会计有兴趣了，正在工作的瓶颈期。
马靖昊：每天学一点，日积月累，一定会成长为一名高薪CFO。
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