【福利贴】企业所得税年度申报表案例（2）纳税调整项目填报—视同销售收入及成本

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企业所得税年度申报表填写案例之纳税调整项目填报

（视同销售收入及成本）

      简要概述      

适用范围：发生视同销售行为的纳税人

政策依据：《企业所得税法实施条例》第二十五条：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

      涉及的申报表及表间关系      

涉及的申报表：

1. 《纳税调整项目明细表》（A105000）

2. 《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（表A105010）

表间关系：

1. 表A105000第2行第2列=表A105010第1行第1列；表A105000第2行第3列=表A105010第1行第2列；

2. 表A105000第13行第2列=表A105010第11行第1列；表A105000第13行第4列=表A105010第11行第2列的绝对值。

      案例填报示范      

【案例】：

       企业将自产的10台电脑通过公益性捐赠给农村贫困小学，该电脑的单位生产成本3,000元，同期销售价格为4,200元。

       步骤1. 计算视同销售收入及成本

       企业将自产产品用于对外捐赠，会计不确认收入，但符合税收规定视同销售货物，应确认视同销售收入42,000元，纳税调整增加42,000元；同时确认视同销售成本30000元，纳税调整减少30,000元。

       步骤2. 填《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）相应的栏次

       （1）第7行第1列“税收金额”填报税收确认销售收入金额42000元，第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”42000元；

       （2）第17行第1列“税收金额”填报予以税前扣除的视同销售成本金额30000元，将第1列税收金额以负数形式填报第2列“纳税调整金额”，即第2列“纳税调整金额”填报-30000元。

A105010

       步骤3.填《纳税调整项目明细表》（A105000）相应的栏次

       根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）填报：

       （1）第2行第2列“税收金额”为表A105010第1行第1列金额42000元，第3列“调增金额”为表A105010第1行第2列金额42000元；

       （2）第13行第2列“税收金额”为表A105010第11行第1列金额30000元，第4列“调减金额”为表A105010第11行第2列金额的绝对值30000元。

A105000

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