京师深度|京师移民律师解析——中国版CRS落地，美国EB-5投资移民热度不减
中国政府2017年1月1日开始实施CRS，计划2017年12月31日前，完成对高净值(在2016年12月31日金融账户加总余额大于100万美金)存量个人客户的尽职调查程序，识别其中的非居民账户。2018年6月30日前(预计)，完成向国税总局的首次信息报送，并在以后年度每年定期向国税总局进行信息报送。2018年9月30日前，中国将与其他参与CRS的辖区完成首次辖区间的信息交换，以后年度也将每年定期进行辖区间的信息交换。2018年12月31日前，完成对其余所有存量客户的尽职调查程序，识别其中的非居民账户。香港、加拿大、澳洲等近百个国家地区也将会把中国大陆的高净值客户在海外的资产信息筛查并披露给中国。
在此大趋势下，知名北京移民律师、被业界广泛誉为“首席移民律师”的京师律师事务所移民法律事务部主任封跃平律师为大众讲解CRS的背景以及操作流程，并分析高净值人群选择美国EB-5投资移民的缘由。
CRS产生原因与操作流程
北京移民律师封跃平指出所谓CRS的全称为CommonReportingStandard，即《通用报告准则》。2014年，经合组织(OECD)发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》(AEOI标准)，旨在打击跨境逃税，标准中即包含《通用报告准则》(CRS)。
关于用于交换的信息北京移民律师封跃平指出采纳主要覆盖存款机构、托管机构、投资实体以及特定保险机构，交换内容包括居民的存款账户、托管账户、现金值保险合约、年金合约、持有金融机构的股权/债权权益等方面的余额与收益情况。
目前，世界上有大约3,000多个避免双重征税的协定，其中绝大多数都包含情报交换条款。但是北京移民律师强调，这些情报交换是根据申请进行，并非自动完成，申请时需要提供涉税的证明材料，所以实践中作用非常有限。因此北京移民律师封跃平认为CRS将是自动的、无需提供理由的信息交换。
北京移民律师封跃平强调，依据研究数据显示，2012年中国家庭资产超过100万美元的家庭数量为150万个，2013年超过日本达到240万。到2015年全球2089位十亿美元以上富豪中，华人占到三分之一，其中中国大陆占5%，第一次超越美国。故而北京移民律师举例若中国和西班牙采纳《通用报告准则》(CRS)后，某中国高净值收入居民在西班牙金融机构拥有账户，则该居民个人信息以及账户收入所得将被西班牙金融机构收集并上报西班牙相关政府部门，北京移民律师封跃平提醒该类信息将每年与中国相关政府部门进行一次交换，故而中国税务部门理论上将掌握中国税收居民海外资产的收入状况。
根据北京移民律师封跃平介绍，最早信息交换是由2010年美国实施的《海外账户纳税法案》（FATCA），在初期美国推行极为艰难，但成效十足。北京移民律师举例美国与瑞士签订信息交换协议后，瑞士银行的美国公民账户存款信息披露给美国，使美国获得大量税款，于是美国要求各国与其签订信息交换规则。受此影响，OECD成员国也开始效仿。另一方面北京移民律师提醒由于美国依据《海外账户纳税法案》(FATCA)已实施了自己的政府间财务信息收集体制，因此美国未采纳《通用报告准则》(CRS)。
CRS实施对美国EB-5投资移民影响
北京移民律师封跃平指出，自多国实施CRS后，在富裕阶层中会出现越来越多的移民潮，各国企业家、高净值人群纷纷赶赴低税收国家进行考察，或采取购房投资移民等方式，应对CRS推出带来的高税收问题。北京移民律师强调美国因未参与该体系成为各国高净值人群的移民不二选择，一方面在于美国未采纳《通用报告准则》(CRS)，使得获得美国绿卡的移民人资产无法被统计，做到了有效的避税；另一方面美国经济发达，金融投资行业完善，有利于移民进行投资等增值活动。
美国EB-5投资移民因其对投资人的商业背景、年龄、教育程度及语言能力没有限制；并满足一人申请，全家移民，即投资人本人及其配偶和未满21岁的未婚子女都可同时移民美国，以及投资人在满足一定条件下仍可以继续留在本国或其他国家生活等各个便利条件，受到包括中国在内的各国移民人追捧。
此外北京移民律师封跃平指出美国作为全球最发达国家，在多个等领域领先于世界，移民美国后可以拥有一个更加良好的就业、医疗、教育的发展环境；并且移民律师封跃平强调移民美国获得绿卡，变相等于获得一些国家的签证。美国绿卡能够帮助持有人免签进入多个主权国家，如墨西哥、瑞士、多米尼加、牙买加以及其他一些加勒比海的岛国可直接入境的。
图文|国际部
编辑|李慧婷