【防损实战】门店各部门重大舞弊环节调查方法

　　防损工作涉及到超市经营的各环节，甚至是人事、行政工作方面，此文提到了容易产生损耗的9个关键环节并给出了具体入手解决方法，值得学习借鉴。

1、对财务的调查

　　1）会计科目、凭证、帐本记录，报告的申请程序是否符合会计制度及有关规定；

　　2）会计科目的运用是否适当；

　　3）会计日常工作各部门费用清单，报销单据是否都有记录；

　　4）各项收支是否按公司制度执行；

　　5）应收应付款项是否都有签名，款额都是否一致；

　　6）过渡科目及暂记帐项目是否按期清理；

　　7）折旧及废品处理，各项费用是否依照规定办理；

　　8）成本计算方法及程序是否符合公司规定；

　　9）核查是否对每月耗材，费用控制在范围以内；

　　10）资金的应用是否有完整的方案，依据执行；

　　11）自有资金与借出资金的组合是否合理；

　　12）以资金成本率与投资报酬比较是否有利；

　　13）供应商的合同协议内容是否完善，有损及事业权益的事情，利率是否符合于常规；

　　14）资金的来源与用途是否相互配合；

　　15）公司流动资金是否配合公司发展的需要；

　　16）欠款的供应商是否有担保，及充足的商品做抵押。

2、现金、票券的出纳调查

　　对现金、票据，有价证券等出纳的调查，应注意以下几项：

　　1）是否根据规定程序及合法凭证办理；

　　2）对票据，表单，帐目，都有记录；

　　3）库存现金及周转金是否有适当限额，其登记是否完善；

　　4）银行存款及透支的结算与帐款是否相符，如有不符，是否按月编制结算；

　　5）保管的有价证券，其名称号码是否与原收受者相符；

　　6）空白支票，本票、未发票据，收据等，登记及保管是否完善；

　　7）所保管的现金，周转金，票据，有价单据是否与帐列相符。

3、POS、电脑辅助，收银员的调查

　　1）每日营业结束，（或次日营业前）将各收银员的实际收银缴款金额输入电脑，打印实际收银缴款金额与帐面营业额差异报表。立即了解并调查差异原因。

　　2）每月打印该月份各收银员实际缴款金额与帐面收银金额总报表。

　　3）每日打印各收银员商品折扣金额，异常者打印每一笔折扣商品明细表，了解折扣原因，若非正常特价商，则应了解为折扣并追查是否有舞弊行为。

　　4）若退货键授权给收银员使用，就应每日打印使用该退货键的商品明细，了解其中原因，以免收银员滥用造成公司损失。

　　5）每日打印各收银员收据，了解销售小于或等于零的收据产生的原因。

　　6）促销方案中，若顾客在结账时有使用折价券或礼券，POS电脑（或收银机）应记录，并每日列表，以核对电脑资料与收银员实际缴款明细中各付款项目是否符合。

　　7）收银作业应通常区分直接由商品条码、扫描器，销售的商品与收银员输入商品条码资料，每日打印出收银员输入商品号码及商品明细，了解条码不能使用的原因，并作为该项商品（货架或库存）的商品条码。

　　通常防止收银员故意输入某一低价商品的编码，鱼目混珠的舞弊行为。

　　1）收银员不按规定扫描所有销售商品（故意漏扫）或暗藏低价商品的条码，这种舞弊行为只能借助收银领班或收银区防损员在现场观察，收银员动作，另外装量监视器观察，收银动作，才可能发现可疑者，并录像全部过程存档留为证据。

　　2）收银员在营业高峰期时，由于顾客退货商品遗留商品，存放收银员桌下面时，应派人及时收回，以免收银员对此商品，按赠品一拖二方法进行舞弊。

　　3）专柜商品若由专柜厂商自行收银时，应观察有无漏开票据的情形或私收银，场外交易等。

　　4）业期间收银交班（换班）否则一台收银机在该机收银时段内，只能同一位收银员操作，以防止收银员实际缴款金额与账面营业金额有差异时责任归属问题。

　　5）管理层，应观察是否有收银员一其他部门人员（电脑部、收银主管、会计）集体舞弊的情况。

　　6）员工在营业期间如有退货时，查看单据、物品是否一致，各部门人员的签字是否都有，另外在店财务查看某收银员，或领班所退货单数最多，而后查看电脑部电脑记录以免有舞弊行为。

4、对工程维修部的调查

　　1）耗材的申购、询价，采购及验收等手续是否按照确定程序操作。耗材购置，保质期，维护或工程是否按照公司内部规定办理比价招标手续。

　　2）对所有外界承包工程，是否都经验收后，在报区部及总部领导审核。

　　3）提供担保的房屋，固定资产是否办理保险手续。

　　4）使用状况调查：必须调查各项财产有如作充分有效的作用，有无闲置或报废情况。

　　5）资产报损处理程序是否符合规定，废品是否及时处理，其外形品质均完好，且有使用价值资产有无任意报损。

　　6）业务调查：

　　(1)内部控制制度的衡量。

　　(2)各项工作程序及方法的审核。

　　(3)人事管理的了解。

　　(4)各项工程计划及进度的检查。

　　(5)各项年度计划，周计划的审核。

　　(6)各项工作程序能否发挥内部牵制功效。

　　(7)各项控制程序有无重叠，停带难行或疏漏。

　　(8)各项控制标准是否切合实际，能否作为判断优劣的标准。

　　(9)各项工作程序的权限是否划分清楚。

　　(10)各项工作程序是否为各级工作人员充分了解。

　　(11) 各种报告是否符合实际工作需要。

　　(12) 其他有关事项：

　　A、工作程序的检查；

　　B、各项工作程序及方法，有无停带难行之处；

　　C、各项工作程序及方法有无漏洞，足以导致弊端；

　　D、有无建立违反各项规章制度办法的措施；

　　E、各项规章办法有无疏漏不周之处。

5、采购部调查

　　● 调查资料：

　　1)程序或制度方面应调查事项；

　　2)供应商关系准则；

　　3)比价的要求；

　　4)相互的要求（合同）；

　　5)授权（批准）采购的价层；

　　6)职务上禁止的行为；

　　7)订单发出后的追踪、控制程序；

　　8)不合规定程序事项的处理。

　　● 调查工作授权的程序：

　　1)订购单由谁发出？

　　2)采购项目明确规格及数量和金额应经过必要的查检工作手续？

　　3)实际采购成本超出预算时，如何办理增补？

　　4)对商品项目内容（品质、规格等）数量的变动有何准备？是否有应变的弹性与预备措施？

　　● 实证的测试，调查及评估：

　　1)既定程序遵行程度，如有相当严重的偏差，则追究发生原因；

　　2)选定的程序是否恰当；

　　3)对于不寻常采购项目，如产品类型，数量，限制采购比区等采购的标准，是否显示其已经调查及讨论。

　　● 防损调查工作：

　　1)设备是否充分；

　　2)内部工作是否依循既定的组织权责，政策程序进行？其偏差原因为何，有何纠正方法可补救；

　　3)工作效率及士气如何；

　　4)内部记录与档案是否充分，完善，并经妥善保管；

　　5)整个采购循环是否都在适当控制下，采购顺利进行，并易于随时掌握；

　　6)采购表单是否适当保管制；

　　7)采购单据是否随时办理；

　　8)如何适当地与供应商，商讨降价的可能性；

　　9)进价、现金价格采购的价格决定是否符合公司程序；

　　10)订采购的计价基础与供应商的选定是否都经过采购部门高层主管批准。

6、收货调查

　　1)程序或制度方面应调查为重点；

　　2)验收单据的编制，编号是否统一管理；

　　3)数量核对准则；

　　4)分批送货的处理；

　　5)商品短缺的处理；

　　6)挂单商品的处理；

　　7)商品瑕疵的处理；

　　8)不明商品的处理（如未订货而收货、误送等）；

　　9)商品点收店移送手续；

　　10)政策及程序是否恰当，有无改进；

　　11)业务处理是否熟练，畅通，工作缺点；

　　12)工作程序是否按公司既定的权限下授权，既定的政策及规定进行，有何改正行动可以补救：

　　A.收货过程中及商品实际处理，储放中反映高度程序化的程序为何，其零乱原因如何；

　　B.相关记录及程序调查、内部中资料及档案是否充分，保管是否有效；

　　C.数量点算的正确性，录单的正确性（包括商品品质核对）；

　　D.处理速度与时间掌握的合理性；

　　E.商品短缺、报损及其他收货订单（报损单）记载不符事项；

　　F.综合评估部门管理人员的能力。

7、行政调查

　　1)检查各项财产，商品及材料的收发领用，是否依照公司管理规定发放使用；

　　2)盘点现有库存耗材，自用品的数量是否与账面数量相符；

　　3)对发放领用部门及个人领用登记，记录有无差异；

　　4)对物品报废的处理程序是否符合规定，废品是否及时处理，有无、任意报废，是否有账目管理。

8、卖场营运调查

　　● 程序或制度方面应调查事项：

　　1)各部门职能目标；

　　2)商品管理的责任；

　　3)销售政策；

　　4)供应商支持与市场调查；

　　5)售货方式与市场调查。

　　● 促销政策：

　　1)工作制度、协议方面调查；

　　2)商品销售策略的研究；

　　3)上货排面的管理；

　　4)商品陈列是否依照规定的程度；

　　5)收费标准；

　　6)对公司政策与程度执行的程度；

　　7)人员工作效率的评比；

　　8)卖场人员服务态度的评核。

　　● 仓库的调查：

　　1)程序和制度方面应调查事项；

　　2)商品如库情况；

　　3)储藏的安全措施；

　　4)过期及损坏的处理；

　　5)存货记录；

　　6)实地盘点与帐册记载的规则；

　　7)就实际地形考虑，存货处理是否恰当；

　　8)安全性是否经过适度考虑；

　　9)库存记录是否正确。

　　● 内部调查商品库存：

　　1)员工工作是否熟练，设备是否充分；

　　2)储存地点是否经过全盘策划；

　　3)商品收受后是否立即送到指定地点存放；

　　4)商品存放地点安排是否秩序井然，易于搬运取用；

　　5)防火措施是否完善；

　　6)审核数量及品质；

　　7)对库存商品进行盘点，实际数量与帐面对照，有重大差异，更正或补救，并调查原因。

9、人事调查

　　1)人员进、退考核、调动、升级，奖惩是否依照公司有关规定及程序办理；

　　2)薪资标准是否与规定相符；

　　3)各部门的人员编制有无超过定编；

　　4)人力运用与各部门工作是否配合；

　　5)人事管理资料的记录是否完善；

　　6)年度工作目标时是否根据各部门工作所需要而定；

　　7)所制定目标是否切合实际，是否缺少竞争；

　　8)各项目标实际的差异是否属实。

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编辑：东风  执行主编：刘朝龙

来源：龙商网&《超市周刊》

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