公司收入200万税后到手2.14万？专家：账不能这么算

7月30日

一篇网文刷屏

《公司收入200万，税后到手只有2.14万》

一家年销售收入200万的瓷器烧制公司

除去成本、交完税后

企业主最终只赢利2.14万元

实体经济真的那么惨？

小微企业的生存现实这么残酷？

文章的计算方式合理吗？

专家表示：

该文未计算小微企业优惠政策

而且集合了各征税标准上限

现实中企业不可能交所有的税费

也不能把所有税种税率加起来当税负

网传文章为了达到税负重的极端结论，硬凑证据

该企业的情况属于个例

不能一概而论代表所有小微企业

目前企业确实税负负担较重

但不至于这么严重

网文：瓷器烧制公司收入200万

税后到手只有2.14万？

文章写到，该瓷器烧制公司年销售收入200万，成本160万元，毛利40万元，企业主缴交的税费合计36.56万，企业主最后到手的钱仅为 2.14万。

（向上滑动启阅）

网文称年入200万税后仅2.14万

网上流传的文章假设开一家陶瓷公司，主要经营黏土烧制瓷器卖，一年下来，经营状况为，租赁占地面积2000平方的厂房，相关税费由租户负责。

厂房月租1万元（税前），年租金12万；购买黏土，花费10万元；公司拥有两台车，一台载重5吨的货车用来送货，一台2.5升的轿车用来办公。

每年汽油费4万元；雇佣员工的支出（含工资、奖金、社保、代扣个人所得税等）共花了110万元；水费、电费、煤气费、通讯费、办公费共花了15万元；设备维护和折旧9万元。

经过一年经营，公司共销售200万元产品（含税），但公司盈利并非200万元-12万元-10万元-4万元-110万元-15万元-9万元= 40万元。

其中公司需要支付厂房的税费，包括营业税、城建税等为3.71万元。

此外，公司还需要支付车船税、企业所得税、个人所得税，合计36.56万，最终到手2.14万。

如果摊分到12个月的话，月收入是2008元。

而以上还没计算企业主应给自己缴交的社保费用，如果按2016-2017年广州的标准，每个月至少要交一千多元的社保费。这样企业主可支配收入每个月只有几百元。

此外，还需要扣除汽油税、员工个人所得税，扣除之后利润为负。

专家：不能把所有税种税率加起来当作税负

小微企业的生存现实真的这么残酷吗？文章的计算方式合理吗？

上海金融与法律研究院研究员聂日明表示，文章的税务算法基本上没有问题，但未将小微企业可享受的优惠政策算在内，并将不应该计入的个人所得税算入，计算有偏差。

据财政部、税务总局联合下发的《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》显示，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

该公司所得税额为4.02万，符合政策，应有50%计入应纳税范围，且按20%的税率计算，而文中按4.02万计算，且税率为25%，更正计算方式后，按2.01万所得缴纳20%的所得税计，应缴税费应为0.4万而非1.01万。

另外，聂日明和财经评论员、注册税务师李宁均表示，个人所得税不应该算在公司缴纳的税里面，因而文中个人所得税需缴纳的0.6万不应该算在内，最后公司利润应为3.62万。

此外李宁还表示，现在企业应缴纳的营业税已经改为增值税了，因而文中0.6万的营业税应该去除。

苏南某市国税局工作人员卢腾跃表示，税务局的实际操作中，租厂房一般是由厂房拥有者缴纳，即使缴纳，个体工商户及个人出租住房征收率减按1.5%计算应纳税额，而非文章中的5%。

此外，公司缴纳最大税负项目——增值税，也要扣除购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产等进项税额，文章没有抵扣就直接计算。如果企业属于高新技术企业，企业所得税还会减按15%征收。

长平经济研究所执行所长王长勇表示，企业不可能交所有的税费，因此，不能把所有税种税率加起来当作税负。

中国注册税务师协会专家丁会仁表示，目前，文章中列举的一些税负已经取消，如营业税。

此外，在中国，只有外企、国企和大中型企业才规范交税，文章中列举的交税情况只是理论上的，许多小微企业并未按照规定，缴纳所有税费。

网文企业太特殊

集合了各征税标准上限

而且文中的瓷器烧制公司实在有点特殊，作为一家制造业公司，劳动力支出高达110万，而劳动力不同于设备硬件，属于增值税的范畴。其缴纳的34.53万税费中，最大的部分是增值税27.61万，这其中人力因素占了很大的比重。

一般而言，增值税的税率根据行业不同规定也不同，工业制造的税率为17%（现已改为16%，文中按17%计），服务业的企业需要的劳动力较多，但其增值税率为6%或3%，相对较低，而制造行业企业会适当减少劳动力，增加设备，这样两类型公司在税务方面有一个适当的平衡。

在聂日明看来，该企业为工业制造业（其税率远高于服务业）且劳动力支出项较高，本身就要承担较高的增值税，应缴纳的税费较高属于个例。这类企业常见的经营状态应该是多使用机器设备，少雇佣人力以减少需缴纳的税额，但该公司用于劳动的支出高达110万，可能是领域特殊需要，也可能是经营管理不合理，加重了税务负担。

李宁也认为，该企业的情况比较特殊，一般情况下制造行业其企业原料成本相对较高，而原料的成本在计算增值税是可以扣除的，可该公司的原料成本仅有黏土10万元，理论上说如果能够以10万元成本创造200万的收入，这是一个高利润的行业，但事实上，其更大的成本为不能扣除的110万劳动力成本，不仅没有提高利润还增加了应缴纳的增值税。

他表示，通常高人力资源的企业为创新性、服务性公司，是低税率的。也就是说文章中所说的公司太特殊性，其税务几乎可以说是集合了各种征收标准的上限，属于税率较高的制造业、不可扣除的人力成本高、可扣除的原料成本低。

上述案例在计算方法上没有太大偏差，但行业不同、公司成本构成不同应缴纳税费不同，其情况太个例，不应该一概而论代表所有的小微企业。

如果把该企业换成服务行业的公司，同样年收入200万，人力成本支出为110万的情况下，需要缴纳的增值税约(200/(1+3%))*3%=5.8万，企业所得税按照可享受小微企业的减半优惠政策之后计算，约为(200-110)/2*20%=9万，总计约14.8万，比上述企业缴纳的34.53万税费低了一半多。

当然，其中没有估算企业的租金、办公设备等成本以及其他小额税费，只是一个大概的范围。

小微型企业税务负担确实有些重

税负问题已经引起国家的重视

虽然该企业的情况属于个例，但专家均表示小微企业“减负”空间还很大。

李宁表示，目前企业确实存在税负负担较重，但不至于这么严重，所得税减半等优惠政策有利于公司发展，只是有些政策可能针对性不强，出台后企业享受不到。

聂日明表示，在目前的环境下，从宏观税负来看，整个社会创造的财富需要上缴33%作为税收，小微企业的负担确实有些重。虽然小微企业可以享受所得税两免三减半等优惠政策，但初创型企业盈利能力有限，其所得可能比较少，相应的优惠幅度也就比较小。“初创企业需要缴纳的大部分税其实是流转税，在还没有利润的情况下就要交增值税、城建税、教育附加税等，这样使得创业企业起步比较难。”

税负问题已经引起国家的重视。

2017年1月18日，财政部和发改委表态，将继续强化“放水养鱼”意识，减轻企业负担。

财政部2017年3月17日宣布取消城市公用事业附加和新型墙体材料专项基金之后，财政部、发改委3月23日再度发布通知，包括白蚁防治费、婚姻登记费在内的41项中央设立的行政事业性收费，4月1日起取消或停征，商标注册收费标准降低50%。 

2017年4月19日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，会议决定7月1日起将增值税税率取消13%这一档；将农产品、天然气等增值税税率由13%降至11%。会议还决定，在一季度已出台降费2000亿元措施的基础上进一步推出多项减税举措，预计全年再减税3800亿元。 

2017年5月7日，小微企业再赢利好，根据财政部官网《通知》，自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

一系列组合拳下，小微企业的税负的确有所减轻。广东一家租赁公司负责人表示，营改增刚开始后，税收增加幅度较大。今年以来，感觉税负压力有所减轻。

“但我们生存依旧不易，希望国家能够加大扶持力度。”该负责人期待。

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本文综合自：新京报寻找中国创客 凤凰网财经

相关作者：唐亚华 彭彬

微信编辑：大白

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