新个税法已经于今年1月1日起开始正式执行了，算法的变化让不少人表示已懵圈，网络上有的流传到手工资不增反减了，你的工资多还是少了，算对了吗？
其他
新个税法施行两个月，你的工资多了还是少了？
热忱服务职工
01
2月个税计算
没你想象的那么简单
个税计算的例子：
2019年2月Lily的应发工资是15000，扣除五险一金的应扣款项如下表，专项附加扣除额为0 ，Lily2月个税应是多少？
看到这个例子，说不定你也会这样开始计算了：
第一步：计算应纳税所得额
应纳所得额=收入-养老等扣除项-减除费用-专项附加扣除
=15000-（1200+300+60+1800）-5000-0=6640
第二步：以应纳税所得额去对应个人所得税税率表
得出应纳税额=6640*10%-210=454
看似步骤完善、计算无误，实则错误百出。
02
个税政策变化
个税计算更加复杂
个税工资的计算，首次应用了累计预扣预缴的方式，公式如下：
本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
简单概括一下变化：
1.按月预扣预缴—用的是年度累计税率表；
2.增加专项附加扣除；
3.与年度已发放工资挂钩。
那么问题来了：
如果某员工1月工资10000，2月工资15000，个税怎么算？
如果营销部门50人，每人每月工资数据都不一致，个税怎么算？
如果公司整体800人，每人每月每人专项抵扣数据全部不一致，个税怎么算？
……
如果只自己琢磨个税算法，出错在所难免，及时弄懂政策、学会算法，才能准确高效地搞定工作。
03
2019年起
单位发工资个税不再按月算
1、企业向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，按以下方法预扣预缴个人所得税，并向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。
1）企业向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。具体计算公式如下：
本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本企业的任职受雇月份数计算。
上述公式中，计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数，按《个人所得税预扣率表一》执行。
2）企业向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。具体预扣预缴方法如下：
①劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
②减除费用：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。
③应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。
④劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率（《个人所得税预扣率表二》），稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。
⑤劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数
⑥稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%
注意：年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。
2、企业向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，应当按以下方法按月或者按次代扣代缴个人所得税：
①非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额。
②劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用按月换算后的非居民个人月度税率表（《个人所得税税率表三》）计算应纳税额。
③劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
④非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数
举个例子：小北2019年每月工资为30000元，“五险一金”专项扣除费为4500元，享受子女教育、赡养老人专项附加扣除为2000元，则每个月应纳税额：
1月
（30000-5000-4500-2000）×3%=555元
2月
30000×2-5000×2-4500×2-2000×2=37000元
37000×10%-2520-555=625元
图片来自信而富
从图中可以看到，小北1月份的税后收入是最高的，为24945元，2月份降到了24875元，而从9月份开始则是出现了较大的滑坡，降为21800元。
年初和年末相比，差了近3000元。
3、年终奖个税优惠可再用3年！2022年起，年终奖并入综合所得缴纳个税！
1）居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，可以以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
2）居民个人取得全年一次性奖金，可以选择并入当年综合所得计算纳税。
3）自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
附：
1. 一图看懂6项扣除政策要点
2. 税目税率总表
3. 一图看清6项扣除留存资料
4. 给企业的7点提醒
1）员工向企业提供专项附加扣除信息的，企业必须按规定予以扣除，不能拒绝。
2）企业要为纳税人报送的专项附加扣除信息保密。
3）员工通过填写电子或者纸质《扣除信息表》直接报送企业的，企业和个人都要在《扣除信息表》上签字（章），并且留存5年备查。
4）员工跳槽过来，在原企业已享受的专项附加扣除金额，不能再次扣除。
5）员工离职，企业应该在不再发放工资的当月起，停止为其办理专项附加扣除。
6）员工次年需要由企业继续办理专项附加扣除的，应当在12月对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至企业。
7）如果员工忘记填报或者填报晚了，可以在当年以后的月份补扣享受。
来源：劳动法全集、全国总工会
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