【律师视点】田小皖、王璐：三张表看懂金融机构CRS下的合规义务
北京德和衡律师事务所合伙人律师
北京德和衡律师事务所高级顾问
看点
一、哪些中国金融机构有CRS下的识别、汇报义务
类别 | 定义 | |
存款机构 | 日常经营活动中吸收存款的机构，如银行。 | |
托管机构 | 总收入>20%以上来源于为客户持有金融资产的机构，如证券公司、期货公司。 | |
特定保险机构 | 开展有现金价值的保险或者年金业务的保险机构，如各种储蓄型、理财型人寿保险。 | |
投资机构 | 第一类 | 为客户进行投资行为的机构, 且50%以上收入源于此。如证券投资基金管理公司、私募基金管理公司、从事私募基金管理业务的合伙企业，信托公司，各种理财公司等。 |
第二类 | 机构自身或机构所拥有的资产（部分或全部）被第一类投资机构管理，且50%以上收入源于此。如各种基金管理公司管理的子项目等。 |
注意：与金融、理财、投资相关的公司请对照定义确认自身是否属于投资机构。
看点
二、中国金融机构履行CRS下的识别、汇报义务时间表
时间 | 义务 |
2017年7月1日起 | 对新开个人和机构账户进行尽职调查 |
2017年12月31日前 | 完成对存量个人高净值（100万美元以上）账户的尽职调查 |
登录国家税务总局网站办理注册登记 | |
2018年12月31日前 | 完成对存量个人低净值（100万美元以下）账户的尽职调查 |
完成对存量机构账户（25万美元以上）的尽职调查 | |
每年5月31日前 | 报送信息 |
每年6月30日前 | 向相关行业监督管理部门和税务总局书面报告年度评估 |
注意：上述义务可由代理机构代为履行。
看点
三、违反义务后果
类型 | 后果 |
一般违规 | 责令其限期改正；逾期不改正的，税务机关将记录相关纳税信用信息，并用于纳税信用评价。有关违规情形通报相关金融主管部门。 |
严重违规 | 责令金融机构停业整顿或者吊销其经营许可证； |
取消金融机构直接负责的董事、高级管理人员和其他直接责任人员的任职资格、禁止其从事有关金融行业的工作 | |
责令金融机构对直接负责的董事、高级管理人员和其他直接责任人给予纪律处分。 |
作者简介：
田小皖律师，北京德和衡律师事务所合伙人；中国政法大学法学学士、美国西北大学法学硕士、中国人民大学金融学硕士；拥有证券从业资格。田小皖律师在商事争议防范及解决、复杂并购重组、交易结构设计、涉外争议解决、涉外并购、资产跨境配置、反洗钱等方面，为众多客户提供了有价值的解决方案、合规咨询，客户遍布大型企业、金融机构、高净值人群。田小皖律师对CRS有深入理论研究，并与境内外机构开展交流合作，能切实为客户提供CRS合规服务及资产配置建议。
联系方式：
电话：13301282012
邮箱：tianxiaowan@deheng.com
作者简介：
王璐，英格兰及威尔士律师，拥有中国律师职业资格，北京德和衡律师事务所高级顾问；武汉大学理学学士、厦门大学法学硕士、在英国BPP法学院完成英国法律的系统学习。王璐律师具有伦敦及北京两地、国际及本土律所的丰富工作经验。在项目融资、资本市场、金融衍生品、资产证券化等领域，参与众多大型跨境项目；在公司治理、企业外包流程采购及管理、国际贸易及货运、涉外商事仲裁等领域，为多家国内外客户提供法律服务；在信托、遗产及财富规划方面有深厚理论研究及实践经验，将英美法下的专业技能与经验与国内的市场需求相结合，能切实为高净值人群及其家庭提供解决方案。
联系方式：
电话：13911393712
邮箱：wanglu@deheng.com
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