干货来了！海南自由贸易港的税务蓝图

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海南自贸港政策通俗解读

“零关税、低税率、简税制”是自由贸易港的主要特征，《海南自由贸易港建设总体方案》发布以来，各界对总体方案赋予海南的特殊税收政策纷纷点赞。“零关税”有啥好处？最高15%的个税税率“牛”在哪里？企业在海南创业有啥机遇？

零关税

1亿元进口游乐设施可省1300多万元

一般来说，我国进口货物要征收关税、进口环节增值税和消费税。海南自贸港实施的“零关税”政策，要将这三种税全部免掉。在具体实施上，以2025年前实现的全岛封关为节点分两步走。

全岛封关运作前，有四类商品通过“一负三正”的清单管理，率先实施“零关税”，包括企业进口自用生产设备、营运用交通工具及游艇、企业生产原辅料和岛内居民消费进境商品。进口这些商品，免征关税、进口环节增值税和消费税。

全岛封关运作后，对进口征税商品目录外允许进口的商品免征进口关税，届时实行简化税制，进口环节免征相关税种。这就是海南自贸港 “零关税”的“最终模样”。

“零关税”可以大大降低企业税收成本。据测算，实施“零关税”后，如某企业进口1亿元的游乐设施，可以省1300多万元；原来需要1000万元才能买到的进口游艇，现在可以省掉约380万元。

对老百姓来说，“零关税”也少不了好处。海南本地人可依照清单免税购买进口日用消费品；内地人到海南可享受离岛免税政策，免税额10万元不限次数。此外，在国家级展会期间，境外展品销售享受减免税，消费者不出海南就可以买到全球物美价廉的商品。

“零关税、离岛免税等政策有望助力加工业发展，同时打造美食之都和购物天堂等等。”海南省国资委主任马咏华说，“以前人们是去海南旅游顺便购物，现在是去海南购物顺便旅游，以后可能是去海南吃美食，顺便购物和旅游。”

个税优惠

百万年薪比内地少缴约8万元个税

世界各个自由港个税税率都很低，如香港薪俸税税率最高为17%，新加坡个税税率最高为22%。在这方面，海南优惠力度更大。

在海南，如果是高端紧缺型人才，那在全岛封关前就可以享受最高15%的个税税率。如果普通人才，那在封关运作后，只要是每年在海南累计居住满183天，在海南取得的综合所得和经营所得，都按照3%、10%、15%三档超额累进税率征收个税。

作为对比，内地个税实行七档税率，最高为45%。可别小看这其中差异，在海南自贸港工作年薪达到42.5万元以上的，都可以比内地少缴税；如果年薪为100万元，每年可以少缴约8万元个税。

有人说，上海临港新片区、粤港澳大湾区也有相关政策，但和海南比有很大不同。这些地方虽也提出最高15%的个税税率，但超出部分是由地方政府补贴，且政策只适用于境外高端紧缺人才。“一个是‘地方粮票’，一个是‘国家粮票’；一个只针对境外人才，一个针对所有人才。”马咏华说。

那在未来的海南，谁才算是人才？标准将主要体现薪酬水平上。按照方案要求，海南将完善国际人才评价机制，以薪酬水平为主要指标评估人力资源类别，建立市场导向的人才机制。专家认为，在优惠的个税政策吸引下，将会有越来越多以薪酬为主要标准认定的各行业能手，如企业高管、技术能人、网红主播等人士到海南工作创业。

企业所得税

多数产业企业都将减按15%征收

“布局要早，动作要快。”近日，来自上海的谷先生在海南考察一圈后，毫不犹豫在海口注册了一家投资咨询公司。“海南自贸港必将吸引大量企业进驻，我们要抢占先机，以服务这些企业为目标尽快布局。”

减按15%征收企业所得税，这是海南自贸港向全球企业抛出的政策礼包。根据财政部、国家税务总局发布的通知，注册在海南自贸港并实质性运营的鼓励类产业企业，自今年1月1日起即可享受相关政策。

海南自贸港鼓励类产业企业有哪些？海南多位官员表示，尽管目前完整目录还未出台，但基本可以确定是在国家现有产业目录（2019年本的《产业结构调整指导目录》有821条鼓励类项目）基础上，新增100多项。“也就是说，除了房地产、污染型产业等少数产业外，大多数产业企业都能享受优惠政策。”一位官员表示。

低税率省下的都是真金白银，如今，政策“虹吸效应”正持续释放。据国家发改委7月17日发布的数据显示，6月1日海南自由贸易港建设方案出台以来，海南全省新增登记注册市场主体2.28万户，同比增长62%，其中企业增长151%，法国电力、携程集团、深交所等一批知名企业和机构到海南投资布局。

专家指出，海南自贸港的税收政策优惠是全方位的，无论是关税、个税和企业所得税，还是一些配套税收政策，都力求对接国际高水平经贸规则。如企业资本性支出可一次性税前扣除或加速折旧和摊销，政策在覆盖范围上增加了无形资产，有利于影视文化产业发展。

“包括企业所得税政策在内的开放举措，真正意义上把海南推向世界，吸引国际资本聚集。海南自贸港将成为一个开放型经济的新渡口。”海南大学经济学院教授李世杰说。

导语

2020年6月1日，中共中央、国务院印发了《海南自由贸易港建设总体方案》，要求各地区各部门结合实际认真贯彻落实。根据海南自由贸易港发展需要，为吸引高端产业人才，财政部和国家税务总局以及海南省政府及海南财税部门相继发布了《财政部 税务总局关于海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策的通知》（财税[2020]32号）（以下简称“32号文”）、《海南省人民政府关于印发海南自由贸易港享受个人所得税优惠政策高端紧缺人才清单管理暂行办法的通知》（琼府[2020]41号）（以下简称“41号文”）和《关于落实海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税优惠政策有关问题的通知》（琼财税[2020]1019号）（以下简称“1019号文”），对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免征，居民个人和非居民个人均可享受该税收优惠。琼财税[2020]1019号文聚焦32号文和41号文没有明确的优惠政策重点、 难点和焦点问题，逐条逐项予以说明，确保了海南自由贸易港个人所得税优惠政策真正可落地、可操作。 

下面小编为大家具体解析居民个人如何享受海南个人所得税税收优惠。 

享受税收优惠的人员范围

(一)高端紧缺人才的界定

小编提示

 ①  境内人员需提供6个月以上的社保证明和签订1年以上的劳动合同或聘用协议。对于在海南自由贸易港独立从事生产、经营活动的高端紧缺人才，无法提供一年以上劳动合同或聘用协议等劳动关系证明材料，应提供连续6个月社保缴纳记录、个人所得税年度纳税记录的证明材料。
 ②  公司聘用的高端紧缺人才来源于境外，只需提供与在海南自由贸易港注册并实质性运营的企业或单位签订的1年以上劳动合同或聘用协议。
 ③  相对于高端人才来说，紧缺人才有没有收入的限制，只需符合海南自由贸易港行业紧缺人才需求目录范围即可。
 ④  被依法列为失信联合惩戒对象的人员，不得享受个人所得税优惠政策。

(二)高端紧缺人才的管理

海南省对享受优惠政策的高端人才和紧缺人才实行清单管理。
海南省人才管理部门负责发布海南自由贸易港行业紧缺人才需求目录，并适时更新。
1.高端紧缺人才的确认
省委人才发展局、省税务局在髙端、紧缺人才名单确定后，以适当方式通知髙端、紧缺人才，并通过省级人才服务“一站式” 网络平台和人才服务窗口提供人才身份查询服务。
2.如何判断自己是否在符合优惠条件的高端紧缺人才名单清单 ①  省委人才发展局会通过《致海南自由贸易港高端紧缺人才的一封信》或短信方式告知高端紧缺人才本人。
 ②  高端紧缺人才可以在办理年度汇算清缴期间，通过省级人才服务“一站式”平台线上线下提交相关材料确认。
3.高端紧缺人才后续管理确定为高端紧缺人才的，当年享受税收优惠政策。不再符合高端紧缺人才条件的，当年不得享受税收优惠政策。
依托海南社会管理信息化平台，海南省人才管理部门、社会保障、税务等部门应加强事中事后监管，对高端紧缺人才的税收优惠情况开展随机抽查，并根据查核结果开展风险评估和风险应对工作。

享受税收优惠的所得范围

小编提示

 ①  享受个人所得税优惠的所得来源地必须是海南，如果纳税人在海南省以外的其他地区取得的综合所得和经营所得，不能享受税收优惠。

 ②  如果纳税人同时在海南省和海南省以外的其他地区取得的综合所得，需要进行个人所得税汇算清缴，仅来源于海南所得部分享受税收优惠。

 ③  根据税法规定，纳税人自主选择向其中一处申报，如果纳税人未选择在海南省进行汇算清缴，则来源于海南省的综合所得，不能享受税收优惠。

 ④  如果纳税人取得经海南省认定的人才补贴性所得，根据发放对象、发放方式分别确认。与任职、受雇有关的，计入综合所得；与从事生产、经营活动有关的，计入经营所得。

 ⑤  个人在海南取得的所得只有综合所得和经营所得可以享受税收优惠，税法规定的利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得不在享受税收优惠的范围内。

减免税额的计算方法

高端紧缺人才按照以下方法计算海南个人所得税政策减免税额：

(一)居民个人综合所得减免税额计算

减免税额=(综合所得应纳税额－综合所得应纳税所得额×15%)×海南综合所得收入额÷综合所得收入额

示例：

张三在上海和海口两地取得工资薪金收入，社保在海口缴纳，满足海南紧缺人才的要求。假设张三2020年在海口的工资收入为30万，在上海的工资收入是20万，社会保险费和住房公积金按海口市最高的缴费上限缴纳，一年5万，暂不考虑补充医疗保险和专项附加扣除等其他扣除项目。

   第一步

计算综合所得应纳税所得额=300,000+200,000-50,000-60,000=390,000(元)；

   第二步

计算综合所得应纳税额=390,000×25%-31,920=65,580(元)

   第三步

计算出减免税额=(65,580-390,000×15%)×300,000÷500,000=4,248(元)

(二)居民个人经营所得减免税额计算

减免税额=(经营所得应纳税额-经营所得应纳税所得额×15%)×海南经营所得应纳税所得额÷经营所得应纳税所得额

税收优惠的执行时间

优惠政策从2020年1月1日起执行至2024年12月31日。符合条件的个人在海南省办理个人所得税年度汇算清缴时享受该优惠政策。

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