【深度】我国免（退）税业发展形势分析与思考
“免税零售专家”, 聚焦中国免税业
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编者语
“国内免税公司不可避免地面对全球化市场竞争和国际零售行业比拼。
更深层次比拼的是免税企业在全球贸易链条中的地位和国家制造业发展的水平。相关部门应根据经济社会发展需要，适时储备新时期的免税业指导性政策，形成完整协调的免税购物和购物退税政策体系。”
本文作者宋聪，来自国家旅游局政策法规司，原文刊载于3月13日中国旅游报，特此致谢！
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我国免（退）税业是伴随着改革开放发展起来的，大体上可以分为三个发展阶段。
战略机遇期。2014年8月，国务院出台了《关于促进旅游业改革发展的若干意见》，提出了扩大旅游购物消费的相关意见，其中包括扩大境外旅客购物离境退税政策实施范围、研究新增进境口岸免税店等政策。2015-2017年，相关政策全面实施，在入境旅客购物离境退税方面，财政部、税务总局、海关总署相继发布购物离境退税政策、管理办法和监管规定，北京、上海率先落地实施；在进境免税店方面，国务院批复了19家进境免税店，包括在广州、杭州、成都、青岛、南京、深圳、昆明、重庆、天津、大连、沈阳、西安、乌鲁木齐机场口岸，在深圳福田、皇岗、沙头角、文锦渡，珠海闸口，黑河等水陆口岸各设1家口岸进境免税店；在离岛免税方面，财政部先后三次出台文件对海南离岛免税政策进行调整，扩大了免税购物金额、品种、数量、销售渠道和离岛方式。
经过40年的发展，中国免税业有了长足的进步，从1991年占全球免税品销售业务的不到1%，增加到2016年占全球免税销售业务的5%，但与我国旅游业的国际地位和影响力相比仍然不相匹配，目前我国经营免税品业务的主要有：
从销售业绩上看，中免公司和日上公司年销售额在100亿元以上，深免公司、珠免公司、海免公司，年销售额在10亿-20亿元区间，中出服公司年销售额在5亿-10亿元区间。其中日上免税行机场免税店的香化销售力最强，深圳、珠海水陆口岸免税店烟酒销售力最强。
从免税店布局上看，形成了加速扩张的态势。近年来，中免公司布点了机场口岸、水陆口岸、机上、外轮供应、市内及邮轮等200多家店，2014-2016年中免公司在柬埔寨布点了吴哥窟、西哈努克港、金边店，2017年中免公司联手国际第4大免税巨头拉加代尔公司中标了香港机场烟酒店；深免公司布点了陆路口岸、机场等10家免税店（40多个网点），2016-2017年扩展了霍尔果斯、西安机场免税店；珠免公司布点了口岸、机场等6家口岸免税店，2017年取得了天津机场进境免税店经营权；中出服公司布点了市内、机场12家免税店，2017年取得了重庆、大连机场进境免税店经营权；外交人员公司在北京、上海、广州、成都等开设了免税店。
从公司治理上看，国字号企业管理层级下降，地方免税企业管理层级上升。中免公司由原国旅下的二级板块公司变为隶属于中国旅游集团的三级板块公司，中出服与国药集团合并，变为隶属于国药集团的三级板块公司。而与此同时，地方免税企业越来越受到地方国资委重视，如深免公司接管了深圳市口岸管理服务中心。
从商业模式创新上看，地方企业创新较多。深免公司提出了做“时代尚品质生活平台服务商”（时代尚，代表新时代的消费理念，代表人们对于美好生活的向往和追求）战略，并打造“i免税海外购”将原有免税服务升级。珠免公司提出了“借力出海”战略，与海航集团签订了合作协议。海免公司结合海口美兰机场离岛免税店，建立了电商平台“免税易购”，游客可以提前在平台上选购商品，在海口、三亚机场及火车站离岛时提货。
相比于免税行业，离境退税业务处于发轫初期，行业格局尚未打开。按照当前政策，实施离境退税政策的省区市只能选择银行作为退税代理机构。
世界免（退）税业正加速集聚、快速扩张、深度融合
在世界旅游产业快速发展的大潮中，旅游购物消费已经成为国际旅游收入的重要来源，而免税购物和购物退税已经逐步成为游客习惯的消费方式，全球免税市场的竞争也越来越激烈。
当前，世界免税业已经进入产业加速聚集和市场快速扩张阶段，行业巨头通过兼并收购和公开竞标推动免税业务全球布局，据穆迪统计，2016年世界前25位的免税零售商占据了全球64.6%的市场份额，比2015年提升了10个百分点。
国际免税巨头在中国市场上越来越活跃，目前主要有三种方式进入中国市场：
近年来，国际退税代理机构也在迅速发展，购物退税业务规模相比于免税业务规模并不大，但该业务有两方面特殊重要作用：一方面强力刺激旅游消费，另一方面成为旅游目的地的一项重要服务。
国际退税代理机构目前主要发展出三种类型：
同时，一些海外离境退税代理机构与国内机构开展了相关的合作。2017年中国银行与环球蓝联集团在上海签署了退税合作业务协议，正式就外国人入境购物离境退税和中国出境游客归国退税开展业务合作。环球蓝联帮助中国银行对上海退税商户展开了定期培训，中国银行帮助环球蓝联在国内设立了退税网点，开展了“退税通”业务。腾讯公司财付通与天津渤海通汇货币合作，在微信里推出了“退税通”公众号，可以受理PremierTaxFree等10家退税代理机构的退税单。此外，支付宝也与欧洲、韩国相关退税代理机构合作开展了实时退税服务。
中国免税业发展面对的重大挑战
国际化竞争的挑战。从国际上看，免税品销售业务免掉的是国家关税、进口环节税等，各国的免税业均体现了国家垄断和特许经营性质。但随着经济全球化、社会信息化的到来，随着我国全面开放格局的不断推进，随着国民旅游出行便利程度的提高和消费选择的不断增多，国内免税公司不可避免地面对全球化市场竞争和国际零售行业比拼。直接比拼的是免税品价格和购物服务体验，关键考验的是免税企业的综合实力。更深层次比拼的是免税企业在全球贸易链条中的地位和国家制造业发展的水平。
对我国免（退）税业转型升级的思考
积极探索国有企业改革，推动免税业供给侧改革。免税企业应深化国有企业改革，树立全球思维，做强做优做大国有资本，培育全球竞争力。从入境旅游和出境旅游两个流程查找短板，从免税商品的品种、价格、品牌、销售流程上提升服务，加强市内免税店、机上免税店、入境游客购物离境退税商店的布局，满足游客多元化、国际化的市场消费需求。
特此致谢：作者：宋聪，国家旅游局政策法规司
原文刊载于3月13日中国旅游报，配图：DFE编辑部
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