员工的工作服误入福利费，可不是多缴税那么简单！

梅松讲税财务第一教室 2023-03-28

公司给员工发放的工作服，应该记入福利费？劳保费？还是办公费呢？记错科目不止要多缴税，还可能会被税务处罚！

工作服应不应该记入福利费？

说起工作服，大家可能最先想到的，就是福利费。根据国税函〔2009〕3号的规定，职工福利费的范围主要包括以下三项：

文件规定的范围内，并没有明确说明工作服属于福利费。但是如果企业给老板定制了一身高级西装，又或者给员工每人发放了一套西装，但并未强制规定上班时间穿，那对于这类，就像中秋发的月饼，端午发的粽子，属于给员工发放的生活相关的非货币福利，显然是属于福利费的。

但是细心的小伙伴会问了，这样的服装不属于工作服啊？

这当然不属于工作服！所以说，把工作服记入“福利费”这个操作是错误的！不仅账记错了，还可能会增加企业的税收负担。

附：福利费账务及税务处理大全

既然不属于福利费，

那应该记入劳保费吗？

首先，我们还是先看一下劳保费的定义和范围。根据国税发〔2000〕84号第五十四条的规定：

纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，可以扣除。劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。

在这个文件中，明确提到了工作服属于劳动保护支出。但对于这里所说的工作服，并非广义的概念。比如说对于一些一线工作人员，包括工地作业、高温作业、矽尘作业、放射性作业等等这些工种，他们所穿戴的特殊材质或用途的衣服，能够保证其安全作业，计入到“劳保费”合情合理。

但是，对于坐办公室的行政人员来说，他们配发的工作服往往并不是为了保护其工作而发放的，更多情况，是为了增加公司形象，提升认同感而发放的。那对于这一类工作服，记入“劳保费”看起来似乎有一些牵强。

附：劳保费账务及税务处理大全

行政人员的工作服

到底应该记入什么费用？

首先我们一开始就提到，从这类工作服的性质来分析，由于上班需要统一着装，因此它并不属于员工私人财产，仅仅是员工日常工作的必须，发放目的也绝不是给员工发福利，所以不属于“福利费”。

其次，行政人员坐在办公室，并不需要特殊保护，因此，也不属于“劳动保护费”。

最后，我们来看一下国家税务总局公告2011年第34号文件的规定：

二、关于企业员工服饰费用支出扣除问题
　　企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。

此处有三个关键点：

（1）企业统一制作，当然这里也包括统一购买。

（2）要求员工工作时统一着装，对于下班之后如何处置则并无要求。

（3）与生产经营相关。根据企业所得税法，与生产经营相关的支出才能够税前扣除。

通过这个文件，我们可以看到，企业给行政人员买的工作服是可以税前据实扣除的。综合我们上面的分析来看，行政人员的工作服可以记入“管理费用—办公费”中，而销售人员的工作服可以记入“销售费用”等。当然，也可以设置三级科目“工装费”来单独进行核算。

附：办公费管控措施建议

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