500强CFO的财务管理笔记：仔细看看这张利润表

我们常说的世界500强企业的排名依据到底是什么呢?是公司老板的实力强?是企业资产规模特别大?还是企业人气高，受欢迎?以上答案都不是。世界500强企业是按照企业的销售收入来排名的，换句话说，这个榜单上的公司就是这个世界上销售收入最高的500家企业。

 

他们凭什么能进世界500强?

2014年7月7日，《财富》杂志发布了最新的《财富》世界500强排行榜榜单，零售业老大沃尔玛夺得榜首。中国上榜公司数量创纪录者达100家。其中，中石化取代埃克森美孚排名第三，中国公司首次进入世界500强前三甲。此外中石油排名上升至第四位。另外有7家中国公司首次登上500强榜单，用销售收入为王来概括一点也不为过。

举例而言，2014年榜单上排名第一位的沃尔玛2013年全年的销售收入为4763亿美元，超过了2013年全球GDP排名第26位的奥地利，还超过了世界上其他160个国家的GDP，用“富可敌国”来形容也不为过。

我们再回顾一下2014年《财富》世界500强企业榜单，排在前三位的公司依次为沃尔玛，壳牌石油，中石化。零售巨头沃尔玛以4763亿美元的收入居首，而壳牌石油2013年收入为4596亿美元，较2012年下降4.6%，将榜首宝座让给了沃尔玛。中石化凭借2013年4572亿美元的年收入，排名较2012年上升一位，首次进入前三甲阵营。

由此可见，在商业社会里，最受重视的指标非销售收入莫属。

企业的利润是怎么来的?你又是怎么赚钱的?

利润表顾名思义就是记录一家公司利润的表格。当然这张表上不止利润这一个数字，而是包含了收入、成本、费用、税金等众多数字。如果你认为这张表仅仅是罗列了所有收入和支出的信息，那就大错特错了。这张表最大的作用是告诉企业的管理者或者投资者，企业的利润是怎么来的，企业是怎么赚钱的。

同资产负债表一样，利润表也有一个恒等式，如下。收入减去支出就等于利润。如果收入大于支出，那么你就有了净利润，比如你每个月工资10000元，各种开销8000元，每月净利润就是2000元;如果支出大于收入，那么你的利润就是负数，我们通常情况下称为亏损，比如你每月收入仍为10000元，各种开销每月需要15000元，每月净亏损就是5000元。

Revenue收入-Expenditure支出=Net Income(Loss)/净利润(净亏损)

利润表里最重要的项目是收入，这是企业赖以生存的基础，也是利润的来源。一般情况下，我们会将收入分为主营业务收入和其他业务收入。

主营业务收入，就是你的企业主要经营业务的收入。比如，你们公司是专门卖匹萨的，那么销售匹萨所得的收入就是你们公司的主营业务收入。

其他业务收入，你们公司有闲置仓库，你把闲置仓库出租给邻居获得的租金收入，则不属于你的主营业务收入，一般情况下，我们把它称为其他业务收入。

利润表中与收入相对应的，我们通常称为支出。支出在企业当中往往被定义为两部分，一部分为成本，另一部分为费用。同样是支出，为什么一部分是成本，而另一部分则是费用呢?我给大家解释一下。

成本，往往与收入是直接关联和对应的。比如一瓶矿泉水，它的成本就是你“看得见、摸得着”的矿泉水瓶子和里面的水，同时还包含着你“看不到”的但是与生产这瓶矿泉水直接相关的工人和机器设备所应当分摊的成本。通常情况下，成本与生产这瓶矿泉水(产品)直接相关。

实务操作过程中，我们将成本分为“料”、“工”、“费”，即原材料、人工以及制造费用(机器设备的折旧摊销以及其他辅料成本等)。一瓶矿泉水售价1元，“料”(原材料)就是瓶子和里面的水，为生产瓶装水用到的工人工资及相关支出就是“工”(人工)，而因为生产瓶装水所开动的机器成本以及能源支出，日常机器设备的维护支出都是“费”(制造费用)。

费用，与成本不同，它往往与收入没有直接的对应关系。比如要把矿泉水销售出去，我们需要雇用销售人员，同时要做广告宣传;那么销售人员的工资，做广告宣传的广告投入费等尽管也是公司必不可少的支出，但因为这些开支均与生产和制造这瓶款泉水不直接发生关系，不构成产品的成本，因此我们把它们定义为费用。在企业经营中，与生产制造无关的支出，我们都称之为费用。

按照性质和用途，我们将费用也分为三类:“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”:

销售费用，比如我们要将矿泉水卖出去，需要支付的销售人员的工资，销售渠道的渠道费用，促销费用以及为推广产品所发生的广告费用就是典型的销售费用。这里总结一下，只要和销售直接相关的支出，通常情况下，我们都看做是销售费用。

管理费用，同样也是不直接和生产发生关系的支出。比如，每家公司都有总经理和其他相关行政管理人员，如人事、财务等，公司想要得以正常营运，这些人员必不可少，但是这些人和生产制造产品毫无关系，不会因为产品销售变化而变化，他们的作用是帮助管理和维系公司的营运。因此这一类支出，通常被定义为管理费用。

财务费用，通常分为两类：一类，我们称为财务结算费用，比如你通过银行汇款，银行收取的汇款手续费等银行收取的各种服务费。另一类，主要是利息。为了支持企业的经营发展，我们需要资金支持，我们向银行申请贷款后，需要向银行偿付利息，而这部分利息，我们称之为财务费用。

所以总结一下，成本是参与产品核算的，而费用不参与产品核算。但无论如何变化，这两者都是企业的支出。

一张利润表是怎样形成的?

利润表一步一步是怎么形成的?收入和支出又是怎么在利润表上列示的?我们还是回过头来，看看上两期我们谈到的，你在资产负债表环节投资那家的企“Pizza-hot”的情况。我们的故事还是从2014年1月1日说起。

2014年1月1日，你为了梦想用15000元现金，投资成立了一家名为“Pizza-hot”的匹萨店。这个时间点上是否会有利润表，答案很显然，是否定的，因为你没有收入和支出，仅仅是做了一笔投资，你将你的15000元钱投资到了一家匹萨店。

2014年1月31日，你又向银行借了17500元贷款扩充资金。这个时候也不存在收入和支出，因此1月份当月没有利润表。

2014年2月28日，你开始采购原材料和设备，原材料(面粉，蔬菜，香肠和奶酪等)1200元，匹萨烤炉2600元。这个月里，你仅仅是做了原材料(存货)的采购和设备(固定资产)的投资，也没有发生收入和支出，因此2月份当月也没有利润表。

2014年3月31日，你在这个月开始了匹萨的销售业务，当月总共销售了70个匹萨，得到现金700元;同时消耗了面粉，西红柿，蔬菜，奶酪等原材料(存货)共计420元。这个月，你就有了第一张利润表。你3月份的销售收入是700元，成本为420元，净利润为280元，这个数字恰好等于资产负债表章节的留存收益。

2014年4月5日，你要扩张业务，所以要求代理邻居王老土的“王老土”牌饮料，王老土立马给你送了200瓶，每瓶进价1元。这个时候，你的利润表会不会发生变化呢?很显然，没有收入和成本的影响，因此利润表不受影响。这个时候，利润表不变。

截止到2014年4月30日，整个4月份，你又销售了60个匹萨，得600元的收入;而同时消耗了原材料(存货)360元。与此同时，你又销售了80瓶饮料，每瓶售价2元钱，因此，饮料的销售收入为160元，而对应的进货成本为80元。根据上述的情况，4月当月，利润表上的主营业务收入就是600元，成本为360元;而饮料不是你的主营业务，属于其他业务收入，因此你的利润表上其他业务收入为160元，对应的其他业务成本为80元。

那么，截至4月份(也就是从2014年1月1日到2014年4月30日为止)，你的销售收入(卖匹萨)为1300元，销售成本为780元，主营业务利润520元;其他业务收入(卖饮料)为160元，其他业务支出为80元，其他业务利润80元，因此，净利润合计为520+80=600(元)。

本文作者：郑永强，现任三井住友海上火灾保险(中国)有限公司执行董事、副总经理兼CFO，负责中国地区的财务管理、投资、精算以及风险管理事务。

版权声明：本文作者：郑永强，现任三井住友海上火灾保险(中国)有限公司执行董事、副总经理兼CFO，负责中国地区的财务管理、投资、精算以及风险管理事务；欢迎更多读者或媒体投稿合作，回复该微信。