全部退还？！国家明确：6月30日前完成！企业收到退税，如何处理？

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重磅！国家明确：确保6月30日前全部退还小微企业、个体工商户增值税存量留抵税额，符合条件的中型企业退税也要提前到这一时限完成。

2022年退税、减免税的项目比较多，各种减免退税如何做账？今天我们归纳总结了一下，建议大家收藏！
01

小规模3%→免税！

如何做账？

根据财政部 税务总局公告2022年第15号规定，4月1日起，小规模纳税人适用3%征收率，免征增值税！

那小规模适用3%征收率免征增值税，如何做账？

根据之前财政部会计司的回复，直接免征的增值税，企业无需再计提做账。

举个例子：A公司属于小规模纳税人，4月份开具免税发票10万元，款项已收。则：

借：银行存款   100000

贷：主营业务收入  100000

如果小规模有适用征收率5%的业务，仍然适用季度45万元免税政策，当达到免税时，相应的税费转入营业外收入或其他收益。

举个例子： A公司属于小规模纳税人，第二季度开具免税发票10万元，开具5%普票20万元，税额1万元。款项均已收到。则：

取得销售收入时：

借：银行存款   310000

贷：主营业务收入  300000

      应交税费——应交增值税  10000

由于A公司第二季度销售额未超过45万元，5%业务享受免税：

借：应交税费——应交增值税  10000

贷：其他收益/营业外收入   10000

02

增值税加计抵减

如何做账？

对生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，执行期限延长至2022年12月31日

那增值税加计抵减优惠，如何做账？

举个例子：A公司4月增值税销项税额130万元，进项税额100万元，加计抵减10万元，5月10日缴纳增值税20万元。

4月计提时：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)  30万

贷：应交税费——未交增值税         30万

5月缴纳时：

借：应交税费——未交增值税  30万(应纳税额)

贷：银行存款  20万(实缴税额)

　   其他收益  10万(加计抵减)

如果当月不需要缴纳增值税时，则不需要做账务处理。

03

增值税留抵退税

如何做账？

根据财政部 税务总局公告2022年第14号，对留抵税额实行大规模退税！

注：根据财政部 税务总局公告2022年第17号规定，对“符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2022年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”调整为“符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”。

增值税留抵退税，如何做账？

举个例子：A公司4月份收到留抵退税5万元，则：

借：银行存款              50000

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）  50000

04

六税两费减免

如何做账？

减免的六税两费用不用计提？用不用把减免的六税两费计入营业外支出或其他收益。像这样：

计提时：

借：税金及附加等

贷：应交税费—应交城建税等

缴纳时：

借：应交税费—应交城建税等

贷：银行存款

营业外收入或其他收益（减免的部分）

其实，完全没有必要计提，对于当期直接减免的六税两费，不用做账务处理。直接按减免后实际缴纳的金额，做账即可。

那对于1-3月退回的六税两费，如何做账？

当时是如何记账，原分录冲销即可。

例如：A公司1-3月退回印花税5万元，直接冲减税金及附加。

借：银行存款  50000

贷：税金及附加  50000  （记账软件可以借方红字冲销）

05

工会经费，全额返还

如何做账？

全国总工会办公厅发布最新通知：

小微企业2022年全额返还工会经费支持政策顺延至2022年12月31日。 

那收到返还的工会经费，如何做账？

如果企业工会组织单独建立了工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应直接进入工会组织的账户，作为工会组织收入进行核算。

如果企业工会组织没有单独建立工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应当进入企业银行账户。

收到返还工会经费时：

借：银行存款

贷：其他应付款——工会经费

工会组织支付活动经费时，

借：其他应付款——工会经费

贷：银行存款/库存现金

返还的工会经费是给企业工会组织的，主要用于职工或工会活动，单独核算，属于专款专用，并不是给企业的，所以不能作为企业的收入；也不属于增值税的应税行为，也不需要交增值税。

06

企业收到稳岗补贴

如何做账？

4月底国务院常务会议指出：将中小微企业、个体工商户失业保险稳岗返还比例最高提至90%。

那企业收到稳岗补贴，该如何缴税？

1、增值税

2、企业所得税

3、个人所得税

如发放给员工，应计入工资薪金，计缴个人所得税。

那企业收到稳岗补贴，该如何做账？

文章仅供参考。

来源：财务第一教室、税务大讲堂、梅松讲税、税台、财务经理人、税务经理人等

编 辑：罗 莎

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