【干货收藏】赞比亚2017年最新税收调整概述，小伙伴们快来看看！
直接税
税收调整：
个人所得税：月收入最高边际税率从35%提升至37.5%，免税起征点从3000克瓦查/每月提升至3300克瓦查/每月。具体如下表，
2017年计划税率 | 2016年现阶段税率 | ||
月收入 | 应缴税率 | 月收入 | 应缴税率 |
0-3000 | 0 | 0-3000 | 0 |
3301-4100 | 25 | 3001-3800 | 25 |
4101-6200 | 30 | 3801-5900 | 30 |
6200以上 | 37.5 | 5900以上 | 35 |
营业税和推定税：营业税体系引入月营业额和推定税，具体如下表，
月营业税征税范围 | 应缴税款 |
1-4200 | 100+3%（月营业额—3000） |
4201-8300 | 225+3%（月营业额—4200） |
8301-12500 | 400+3%（月营业额—8300） |
12501-16500 | 575+3%（月营业额—12500） |
16501-20800 | 800+3%（月营业额—16500） |
20800以上 | 1025+3%（月营业额—20800） |
预缴所得税：预缴所得税税率从6%提升至15%。
法定机构租金收益的预扣所得税：法定机构租金收益的预扣所得税不再豁免，要向政府缴纳10%租金收益的预扣所得税。
员工技能发展税：企业应向政府缴纳员工总薪酬的0.5%，作为技能发展税。
以上内容于2017年1月1日生效
购买机动车：购买机动车辆的买家应持有《车辆购置税完税证明》
纳税人识别号：在遵守《银行金融服务法案》基础上，依法注册的所有金融机构需要求开户人持有纳税人识别号。
煤矿公司所用对外汇率：煤矿公司进行矿业工作期间，赞比亚国家银行将提供克瓦查兑美元的汇率中间价。
以上内容于2017年1月1日生效
增值税
商品进项税不可索回：除非当产品再次出售或用作商业用途，否则商家不可索回商品进项税。以下商品隶属于不可索回进项税范畴：
汽油
柴油的10%
本地制冷设备
空调
手机
机动车辆零件
电视机
数字卫星电视
解码器
视频播放器
百叶窗
窗帘
预注册进项税：预注册进项税不可索回，这包含资本品的进项税。
代扣代缴增值税： 由税务局局长指定纳税人作为代扣代缴义务人，应税货物、应税劳务供应商在缴税时扣取增值税。
以上内容于2017年1月1日生效
管理与说明变动
政府机构：废除法律规则性冗余，取消免税供应品条款中，不允许政府机构要求增值税的条款。
勘探从业者：修订增值税条例，延长申请退税期限为7-10年，申请退税期限不得超过勘探许可证有效期的最长期限。
运输服务：规定增值税豁免清单中“运输服务”的定义，运输服务的增值税豁免项目不包括体育或休闲用品。
运输服务：增值税豁免清单第5组的标题由“运输服务”改为“人员运输”。
鱼苗、鱼饲料：免征增值税。
增值税组注册：废除。
进项增值税有效期：现必须在3个月内申报进项增值税。
石油公司：每月可提交3次燃料费增值税申报和缴纳。
以上内容于2017年1月1日生效
关税和国内消费税
具体变动
用于灌溉的塑料制管子及其他附件：免除25%关税。
丙烯酸或丙烯酸合成纤维制品：关税由5％减免至0%。
水产养殖设备：3年内暂免关税。
香肠肠衣：塑料、可食用胶制成的香肠肠衣，关税由25%减免至5%。
制鞋业：
免除以下制鞋业中所用物品的关税：鞋用钢中底板，带橡胶的钢制鞋头，鞋帽和铆钉，鞋底部件，无纺布、纺织布鞋面垫衬。
滑车组、起重机：除倒卸式起重机、绞车、绞盘、千斤顶、吊机、搬运机、装卸机，其他滑车组和起重机的关税由15%减免至0%。
机械设备零配件：各类机械设备零配件关税从5%提高至15%。
塑料袋：用于购物的塑料袋关税从25%提高至40%。
单股纱：关税从0%提高至15%。
多股纱（晴纶纱）：关税从5%提高至15%。
机动车碳排放附加税：
发动机功率 （排量单位：毫升） | 每车应缴税款 | 每车现缴税款 |
0-1500（包括摩托车） | 70 | 50 |
1501-2000 | 140 | 100 |
2001-3000 | 200 | 150 |
3001及以上 | 275 | 200 |
小米（高粱、玉蜀黍）啤酒：根据制造商配方或14.5恩格维每公升的生产量，提高小米啤酒的应付税款。
指定本地化生产的进口商品：征收5%的附加税。
玉米出口：征收10%的出口关税。
木材出口：木材出口税制调整如下，
按照10克瓦查／公斤，或出口值40%征收出口关税，取未加工木材总价值中的较高者；
按照5克瓦查／公斤，或出口值20%征收出口关税，取半成品木材总价值中的较高者。
烟草：特定烟草消费税从0.2克瓦查／支提高至0.24克瓦查／支，并扣除145%的从价税。
铜精矿：引入7.5％的关税。
半加工食用油：关税从5%提高至15%。
漫游通话费：消费税从15%提高至17.5%。
管理与说明变动
商品名称和商品编码系统（HS）：更新至HS 2017版本。
货物搬运合同中有关延迟清关的处罚：废除《海关法》中的处罚条款，在《海关（一般）规定》中引入相同处罚的条款。
过境货物过境期限：5天过境期的生效日期，由进境日期修订为进口许可发放日期。
出口关税：对出口税应豁免货物未豁免情况进行说明。
货物原产地事先裁定：在《海关法》和《海关（一般）规定》中规定货物原产地事先裁定。
结算代理许可：强制规定通过电子申请结算代理许可。
《海关法》最低罚款规定增补如下：
未记录海关检验结果的，罚款由10000克瓦查／单位提高至20000克瓦查／单位；
未能在《海关法》法定时间内提供所缺失纪录的，罚款由1000克瓦查／单位提高至2000克瓦查／单位；
《海关法》中无特别处罚措施规定的，罚款由8000克瓦查／单位提高至20000克瓦查／单位。
货币票据和无记名可转让票据：规定《海关法》中有关“货币票据”和“无记名可转让票据”的定义。
关税代码修订：修订关税代码，规定单独的关税明细，（精炼铜）“阴极”改为“阴极型材”，“钴矿冶炼、未锻轧钴矿及钴矿粉的其他中间产品”改为“钴锍”。
以上内容于2017年1月1日生效
交叉措施和非税收入征收方法
交叉措施
管理变动
税法：修订税法，规定应税商品和服务商，从事可交易监控装置、设备和系统的安装、连接、定位和固定。
有关退税和缴税的申请填写日期修订如下：
个人所得税：由每月14号变更为10号；
临时所得税：由每个季度结束后的第一个月的14号变更为10号；
增值税：由每月21号变更为16号；
消费税：由每月20号变更为15号；
最终所得税退税及缴纳税款余额：由6月30日变更为6月21日。
非税收入征收方法
补偿措施
边境基础设施费：针对任何出入边境的车辆，根据下表征收边境基础设施费：
税项内容 | 通行费 |
卡车（负载、满载空载） | 75美金 或 等值克瓦查 |
商用货车（满载、空载） | 60美金 或 等值克瓦查 |
客车 | 40美金 或 等值克瓦查 |
乘用车 | 20美金 或 等值克瓦查 |
附表
一、非矿业业务
税目 | 纳税年份 | ||
2017 | 2016 | 2015 | |
公司税率 | 税率 | 税率 | 税率 |
制造业及其他 | 35% | 35% | 35% |
农机肥料制造业 | 15% | 15% | 15% |
化肥制造业 | 15% | 15% | 15% |
农业 | 10% | 10% | 10% |
农产品加工业 | 10% | 10% | 10% |
卢萨卡证券交易所上市公司（第一年营业额减少2%） | 35% | 35% | 35% |
公益组织商业收入 | 15% | 15% | 15% |
非传统商品出口 | 15% | 15% | 15% |
商业进口（预收所得税） | 15% | 6% | 6% |
电信公司（年营业额最高250000克瓦查） | 35% | 35% | 35% |
电信公司 （年营业额超250000克瓦查） | 40% | 40% | 40% |
结转损失 | |||
水力热力发电 | 10年 | 10年 | 10年 |
其他能源发电（如燃木发电） | 10年 | 10年 | 5年 |
其他所有非矿业业务公司 | 5年 | 5年 | 5年 |
资本预留扣减项目 | |||
新建工业建筑 投资／创办免税额 | 10% | 10% | 10% |
工业建筑免税额 | 5% | 5% | 5% |
制造业、旅游业 所用机械、设备 | 50% | 50% | 50% |
农业、农产品加工业 所用用具、机械、设备 | 100% | 50% | 50% |
仅在多功能经济区内 农场改善及改善津贴 | 100% | 100% | 100% |
发电所用 用具、机械、设备 | 50% | 50% | 25% |
商用楼 | 2% | 2% | 2% |
商用机动车辆及其他 机械、设备 | 25% | 25% | 25% |
民用机动车辆 | 20% | 20% | 20% |
二、个人所得税阶
2017年计划税率 | 2016年现阶段税率 | ||||
起 | 止 | 税率 | 起 | 止 | 税率 |
0 | 3300 | 0% | 0 | 3000 | 0% |
3301 | 4100 | 25% | 3001 | 3800 | 25% |
4101 | 6200 | 30% | 3801 | 5900 | 30% |
以上 | 6200 | 37.5% | 以上 | 5900 | 35% |
三、应征营业税和推定税阶
月营业税征税范围 | 应缴税款 |
1-4200 | 100+3%（月营业额—3000） |
4201-8300 | 225+3%（月营业额—4200） |
8301-12500 | 400+3%（月营业额—8300） |
12501-16500 | 575+3%（月营业额—12500） |
16501-20800 | 800+3%（月营业额—16500） |
20800以上 | 1025+3%（月营业额—20800） |
四、矿业税目
税目 | 纳税年份 | |||
2017 | 2016 | 2015 | 2015 | |
上半年 | 下半年 | |||
税率 | 税率 | 税率 | 税率 | |
矿业—基础金属、宝石、贵金属 | 30% | 30% | 0% | 30% |
可变利得税－最高 | 5% | 15% | 0% | 15% |
矿产特许税费 | ||||
基础金属采矿业特许税费 （分别为地下开采、露天开采） | 6%、9％ | 6%、9％ | 8%、20% | 6%、9％ |
贵金属采矿业特许税费 （分别为地下开采、露天开采） | 6%、9％ | 6%、9％ | 8%、20% | 6%、9％ |
宝石开采业特许税费 （分别为地下开采、露天开采） | 6%、9％ | 6%、9％ | 8%、20% | 6%、9％ |
资本预留扣减项目 | ||||
矿山装备和资本开支 （资本投入使用时可申报） | 25% | 25% | 25% | 25% |
商用机动车辆 和其他机械、设备 | 25% | 25% | 25% | 25% |
民用机动车辆 | 25% | 25% | 25% | 25% |
其他特殊激励措施 | ||||
特定煤矿设备进口税 | 退税 | 退税 | 退税 | 退税 |
增值税延期缴纳 | 无 | 无 | 无 | 无 |
结转损失 | ||||
采矿作业 | 10年 | 10年 | 10年 | 10年 |
找矿勘查 | 5年 | 5年 | 5年 | 5年 |
其他税项 | ||||
分红代扣代缴所得税 | 0% | 0% | 0% | 0% |
铜、钴精矿出口税 | 10% | 10% | 10% | 10% |
低资本市值阙值－负债权益比 | 03:01 | 03:01 | 03:01 | 03:01 |
套期保值收益税 | 35% | 35% | 35% | 35 |
出售或转让土地、股份 所产生的物业转让税 | 5% | 5% | 10% | 10% |
出售或转让采矿权 所产生的物业转让税 | 10% | 10% | 10% | 10% |
五、代扣代缴税及其他税目
税目 | 纳税年份 | ||
2017 | 2016 | 2015 | |
代扣代缴税及其他税目 | |||
非矿业股息分红 | 15% | 15% | 15% |
外企分支机构利益分配 | 15% | 15% | 15% |
当地企业管理咨询费 | 15% | 15% | 15% |
非居民管理费 | 20% | 20% | 20% |
非居民特许权使用费 | 20% | 20% | 20% |
博彩、彩票和赌博奖金（最后税款） | 20% | 20% | 20% |
支付给卢萨卡证券交易所上市按揭证券公司投资者的债券利息 | 0% | 0% | 0% |
个人储蓄存款利息 （最后税款） | 0% | 0% | 0% |
个人国库券利息 （最后税款） | 15% | 15% | 15% |
国库券利息（公益组织最后所得税款） | 15% | 15% | 15% |
政府债券利息 （债息收入） | 15% | 15% | 15% |
政府债券（贴现收入） | 0% | 0% | 15% |
对非居民支付佣金的所得税 | 20% | 20% | 20% |
非居民公共娱乐费 （最后税款） | 20% | 20% | 20% |
非居民承包商 | 20% | 20% | 20% |
租赁－法定机构 （最后税款） | 10% | 0% | 0% |
租赁－其他实体 （最后税款） | 10% | 10% | 10% |
技能与发展税 | 0.5% | 0% | 0% |
国家养老金计划管理局（NAPSA）退休金月税 | 255克瓦查 | 255克瓦查 | 255克瓦查 |
华侨周报综合报道
非洲华侨周报
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