大中小微企业报表列的确认

——“1104报表”学习笔记零一零

刘诚燃

（微信公众号：chengran-1980）

大中小微企业报表综述中讲到所有的报表均为8列，前4列分别为银行法人客户中的大型、中型、小型和微型企业，第5列为单户授信总额500万元（含）以下的小微型企业；第6列为个人客户中个人经营性贷款，第7列和第8列分别为个人经营性贷款中的其中项——个体工商户贷款和小微企业主贷款。填报说明中作出了相应的解释，但有些地方不够细致，本文采用FAQ问答形式，详细讲解这8列客户应该增么填报。

Q：我们要将所有法人客户填报在前四列中么？

A：银行的法人客户包括企业法人客户和非企业法人客户，企业法人客户是指符合依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国合伙企业法》、《中华人民共和国私营企业暂行条例》、《中华人民共和国中外合资经营企业法》、《中华人 民共和国中外合作经营企业法》、《中华人民共和国外资企业法》 等法律法规依法设立，并按《中华人民共和国企业法人登记管理条例》、《中华人民共和国公司登记管理条例》、《中华人民共和国合伙企业登记管理办法》等规定在工商部门登记注册，实行自主经营、自负盈亏的各种经济组织，包括有限责任公司、股份有限公司、非公司企业法人、合伙企业、个人独资企业以及其他经营单位。检查时关注企业的营业执照“企业类型栏”注明的是否为企业法人，如果是非企业法人则不能填报在前四列及第五列中。

Q：非企业法人有哪些？

A：主要有行政机关、事业单位、社会团体、个体工商户等。我们常见的医院、学校、幼儿园不管是否为私立或民营，营业执照上注明的都是非企业法人，而且这些单位在企业划型中无法找到对应的划型。个体工商户一般统计为银行的个人客户，但有些银行早期将其纳入法人客户统计。

Q：买断式转贴现怎么填报？

A：买断式转贴现按照交易对手的性质进行填报，其交易对手大部分为银行。银行均为金融业企业，但金融业企业划型标准中是没有的，我们只能参照未列明行业进行划型，大部分的银行从业人员数超过100人（按照法人统计），因此，买断式转贴现多在大型企业或中型企业中填报。有的银行觉得购买的票据中某一环节是小微型企业，这么填是否不能体现对小微企业的支持？其实，银行在向小微企业签发银票时已经纳入对小微企业表外授信余额统计了。未来或许会将小微企业表内外授信合计余额纳入“两个不低于”考核。

Q：单户授信总额500万元（含）以下的小微型企业如何确定？

A：首先，要同时满足客户为小微型企业和报告期末的授信总额（含各种临时增信）不超过500万元的这2个条件。其次，有2种填报方式，第一种对于授信管理还不健全的银行而言，贷款余额等于授信余额，单户授信总额500万元（含）以下的小微型企业就变成了报告期末贷款余额小于等于500万元以下的小微型企业贷款余额（假设没有表外授信），因此这一指标会经常变动。第二种对于采取“先授信后用信”的银行而言，银行对小微企业的授信金额决定了该项指标的数值。假设银行对1家微型企业授信500万元，如果期末贷款余额200万元，计入该列贷款余额项下200万元，授信户数算1户，剩余的300万元未使用额度应计入表外授信余额（贷款承诺）；如果期末贷款余额为0，贷款余额填0，表外授信填报500万元，授信户数仍计入1户，如果按照前一种模式，这户就不统计了。最后，要注意该项数值与表内风险加权资产中“对符合标准的小微企业债权”之间的联系与区别，这个以后讲。

Q：什么是个人经营性贷款？

A：个人经营性贷款反映填报机构向自然人发放的，用于从事生产经营活动的贷款。其判断的标准是借款人为个人，这些贷款的目的不是用于自我（家庭）的消费，而是购买厂房、土地、汽车、设备、原材料等生产工具，并提供相应的劳务或销售产品获得现金流，并用于偿还贷款。常见的贷款品种有购买经营性车辆贷款、购买商用房贷款、船舶贷款、个人生产经营贷款等等，应为不是标准化分类，各行有其不同的称呼。

Q：什么是个体工商户贷款？

A：借款人为个体工商户，贷款用途指定为借款人所在个体工商户生产经营。个体工商户是指有经营能力的公民，依照《个体工商户条例》（中华人民共和国国务院令第596号）规定经工商行政管理部门登记，从事工商业经营的个人（组织）。我们检查的依据之一就是借款人是否有个体工商户营业执照，至于很多借款人有各种许可证，但没有办理营业执照，我们仍然不认可为个体工商户。具体的理由是我们在计算三率的时候，分母采集于工商行政管理部门的数据。对借款人的判断有个特例，就是依据《农户贷款管理办法》，如果借款人家庭为农户，个体工商户营业执照登记的是其配偶名字，我们按照农户贷款以户为单位发放也可以认可借款人为个体工商户。依据之二是借款人是否将贷款用于本人的经营，如果用于消费，显然不属于个人经营性贷款范畴，如果不是用于本人经营，比如购买商用房出租，也不能统计在内。

Q：什么是小微企业主贷款？

A：小微企业主就是小微型企业的主人，既可能是法人代表，也可能是股东。所以判断的依据之一是有没有小微型企业的法人营业执照，注资报告中有无借款人姓名。判断依据之二仍然是贷款的用途是否是用于该小微型企业生产经营。

Q：个人经营性贷款与个体工商户、小微企业主、农户贷款之间是什么关系？

A：填报说明中讲到个人经营性贷款包括个体工商户贷款、小微企业主贷款、用于生产经营的农户贷款等。首先，监管部门对个人贷款（不含个人经营性贷款）是不统计借款人性质的，就是不管借款人是否为个体工商户或小微企业主，但对农村中小金融机构而言，对个人贷款还要区分是否为农户。其次，用于生产经营的农户贷款和个体工商户和小微企业主之间存在交集，意思是农户也可能是个体工商户或小微企业主。它是统计的2个维度，所以填报说明容易造成这样的误解：“个人经营性贷款=个体工商户贷款+小微企业主贷款+农户贷款+其他”。其实准确的公式就是：“个人经营性贷款=个体工商户贷款+小微企业主贷款+其他”。填报说明的用意就是从事农业生产经营的农户如果不是个体工商户和小微企业主，要统计在个人生产经营贷款中，但不能统计在个体工商户和小微企业主贷款中。最后，借款人有可能既是个体工商户，又是小微企业主，那么就看贷款的具体用途是发放给个体工商户还是小微企业了。