【复工】“房土”两税优惠政策解读及案例解析
政
策
内
容
1
疫情防控期间，对于房产或土地被政府应急征用的企业，缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的，可申请减免相应的房产税、城镇土地使用税。
2
疫情防控期间，主动为租户减免房产或土地租金的企业，缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的，可申请减免相应的房产税、城镇土地使用税。
政
策
解
读
1
疫情防控期间，被政府应急征用的房产或土地，在市政府文件规定的措施有效期内，按照实际征用的时间减免相应月份的房产税和城镇土地使用税。
2
疫情防控期间，主动为租户减免租金的房地产，在市政府文件规定的措施有效期内，按照实际减免租金的期限减免相应月份的房产税和城镇土地使用税。
案
例
说
明
（一）企业房产或土地被政府应急征用
甲企业为增值税一般纳税人，在本市拥有a、b两处房产，房产税和城镇土地使用税有关纳税信息如下：
房产 名称 | 房产原值 | 应税土地 面积 | 土地等级和年税额标准 |
a | 500万元 | 200平方米 | 三级6元 |
b | 800万元 | 300平方米 | 二级10元 |
2020年1-3月，a房产因疫情防控需要被政府应急征用，符合房产税和城镇土地使用税困难减免规定，2020年1-6月甲企业应缴纳多少房产税和城镇土地使用税？
解析
a房产因疫情防控需要被政府应急征用，可减免2020年1月至3月的房产税和城镇土地使用税，b房产按规定征收房产税和城镇土地使用税。
甲企业2020年1-6月应缴纳房产税：
甲企业2020年1-6月应缴纳城镇土地使用税：
（二）企业主动为租户减免房产或土地租金
1.乙企业为增值税小规模纳税人，在本市拥有c房产并对外出租，按照从租计征方式征收房产税，房产税和城镇土地使用税有关纳税信息如下：
房产 名称 | 每月租金 | 应税土地 面积 | 土地等级和年税额标准 |
c | 2万元 | 200平方米 | 三级6元 |
疫情防控期间，乙企业主动为租户减免租金，免除c房产租户2020年2-3月的全部租金，符合房产税和城镇土地使用税困难减免规定，2020年1-6月乙企业应缴纳多少房产税和城镇土地使用税？
解析
疫情防控期间，乙企业主动为租户减免租金，可享受相应的房产税、城镇土地使用税减免。企业按照从租计征方式征收房产税，因此按照减免的租金计算房产税减免税额。按照减免的租金占原合同租金比例计算城镇土地使用税减免税额。根据规定，乙企业还可以同时享受增值税小规模纳税人减征地方税费相关政策。
乙企业2020年1-6月应缴纳房产税：
乙企业2020年1-6月应缴纳城镇土地使用税：
c房产2月减免租金占原合同月租金比例=100%
c房产3月减免租金占原合同月租金比例=100%
2.丙企业为增值税一般纳税人，在本市拥有d房产并对外出租，按照从租计征方式征收房产税，房产税和城镇土地使用税有关纳税信息如下：
房产 名称 | 每月租金 | 应税土地 面积 | 土地等级和年税额标准 |
d | 2万元 | 200平方米 | 三级6元 |
疫情防控期间，丙企业主动为租户减免租金，免除d房产租户2020年2-3月的全部租金， 2020年4-6月减按50%收取租金，符合房产税和城镇土地使用税困难减免规定，2020年1-6月丙企业应缴纳多少房产税和城镇土地使用税？
解析
疫情防控期间，丙企业主动为租户减免租金，可享受相应的房产税、城镇土地使用税减免。企业按照从租计征方式征收房产税，因此按照减免的租金计算房产税减免税额。按照减免的租金占原合同月租金比例计算城镇土地使用税减免税额。
丙企业2020年1-6月应缴纳房产税：
丙企业2020年1-6月应缴纳城镇土地使用税：
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