【太原】最新收入准则税会差异及实务案例分析

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【金穗源学财苑 】定位于“财税管理职业人才培养”！以“助力财务人员管理工作转型升级，推动中国企业财务管理转型”为己任；针对企业决策层、管理层、员工层等各层级的培养需求，将国际先进管理会计体系与中国企业实际发展情况相结合，阶梯化、系统化向企业推荐适合的人才培养计划及管理会计系统学习课程，协助企业搭建财务管理新体系。

【课程时间】2020年6月19、20日（9:00-16:30）【课程地点】商务酒店（黄河京都大酒店）【咨询热线】155 1383 5801

课程背景

《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号）要求境内上市企业，自2020年1月1日起施行；执行企业会计准则的非上市企业，自2021年1月1日起施行。实务界的大部分企业都没有执行新收入准则，主要原因是《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号）对所有行业均产生重大的影响，由原来风险报酬模型的收入核算转换成权力控制模型，创新性提出了收入确认的“五步法”模型，对收入确认的模式进行了重大调整，应该说是秒杀了一代财务人员，新的收入准则的核算基础是企业的合同，对企业的内部控制、财务的核算模式、信息系统、管理系统、收入确认与税法差异的核算均产生了重大影响，同时收入准则成本的核算首次采用管理会计中的增量成本概念，打破传统成本理念，比如销售人员的工资传统核算计入“销售费用”费用化处理，新的核算计入“合同取得成本”进行资本化处理，以及“五步法”的应用对我们财务人员来说面临的困难极大，新收入的内容与原有收入准则完全不同的，同时与现行税收法规的之间有着距大差异，这些差异对实务界财务人员产生巨大的财税风险。
收入准则对财务报表的影响项目主要有“合同资产、合同负债、合同履约成本、合同取得成本、合同资产减值准备、合同履约成本减值准备、合同取得成本减值准备、应收退货成本、主营业务收入（与以前不同）、其他业务收入（与以前不同）等，新会计准则的应用融入了更多财务人员的专业判断，产生了与目前增值税和所得税之间的大量差异，从目前已经执行新收入准则的相关公司的实际情况来看，税会计之间存在的这些大量差异，对财务人员的财务核算产生了重大压力，新收入准则即将全面实主施，这就要求财务人员结合本单位的实际情况综合分析企业的财税差异，为全面应用新会计准则、新税收政策提前做好准备。

课程对象

财务总监、财务经理、税务经理、财务主任、财务主管、财务人员、税务主管、税务会计等！

课程大纲

一、新收入税会差异基础讲解

1.新收入会计科目设置

2.新准则收入——“五步法”模型解析

重点介绍五步法的模式并通过案例进行财税分析

第1步 识别与客户之间的合同（案例）

第2步 识别合同中的单独履约义务（案例）

第3步 确定交易价格（案例）

第4步 将交易价格分配至合同中各项履约义务（案例）

第5步 在履行履约义务的某时点（某段期间）确认收入（案例）

3.涉及的报表项目

（1）“合同资产”和“合同负债”行项目（结合实务案例差异分析）

（2）“合同取得成本”科目列示原则（结合实务案例差异分析）

（3）“合同履约成本”科目列示原则（结合实务案例差异分析）

（4）“应收退货成本”科目列示原则（结合实务案例差异分析）

4. 特殊交易的收入确认和计量的具体规定

（1）客户有退货权的销售业务处理（结合实务案例差异分析）

（2）客户有额外选择权的销售业务处理（结合实务案例差异分析）

（3）多方交易主要责任人或代理人身份识别与处理（结合实务案例差异分析）

（4）客户有未行使合同权利的销售业务处理（结合实务案例差异分析）

（5）附有质量保证条款业务的处理（结合实务案例差异分析）

（6）售后回购销售业务处理（结合实务案例差异分析）

（7）涉及知识产权许可的销售业务处理（结合实务案例差异分析）

二、新收入税会差异综合案例分析

1.涉及不同增值税率的储值卡的税会差异案例

2.电商平台预售购物卡的税会差异案例

3.亏损合同的税会差异案例

4.酒店等服务行业的合同成本税会差异案例

5.运输服务税会差异案例

6.知识产权合同特许使用权合同税会差异案例

7.一般商品销售合同税会差异案例

8.建筑施工合同税会差异案例

9.污水设备生产销售的企业税会差异案例

10.以建筑安装为主营业务的企业合同税会差异案例

11.产品研发、生产、销售为主的企业合同税会差异案例

12.餐饮连锁企业合同税会差异案例

13.房产开发企业合同税会差异案例

14.销售方提供无限连带责任保证的会计处理

15.购买方附有回售权的会计处理分析

16.可变对价确认税会差异案例

17.其他相关特殊行业的税会差异案例

三、新收入特殊应用案例分析

1.新收入准则下PPP项目税会处理案例分析

2.合同能源管理（EMC）税会处理案例分析

3.企业从事土地一级开发收入的确认案例分析

4.房地产开发企业回迁房的收入确认案例分析

5.互网联电商平台优惠券收入确认案例分析

6.以租赁方式销售商品确认案例分析

课程收益

1.掌握并应用新收入准则的“五步法”的应用

2.掌握并应用最新会计科目的使用规则

3.掌握并应用相关特殊交税的会计核算与税法之间的差异及处理方案

4.掌握并应用一般企业合同收入、成本与税法之间的差异处理

5.掌握并应用房地产开发企业合同收入、成本与税法之间的差异处理

6.掌握并应用建筑（施工）企业合同收入、成本与税法之间的差异处理

7.掌握并应用兼营业务的合同收入、成本与税法之间的差异处理

8.掌握并应用电商企业合同收入、成本与税法之间的差异处理

9.掌握并应用运输企业合同收入、成本与税法之间的差异处理

10.掌握并应用餐饮连锁企业合同收入、成本与税法之间的差异处理

11.掌握并应用知识产权合同收入、成本与税法之间的差异处理

12.掌握并应用产品研发、生产、销售为主的企业合同收入、成本与税法之间的差异处理

【金穗源往期会场图片】

主讲专家

赵老师：高级会计师、注册会计师、注册税务师。任某大型公司总会计师及多家公司高级财务顾问，研究专长：税收筹划与风险对应、管理会计、PPP项目的管理与研究、内部控制、财务管理、大企业财务核算、上市运作、股票债券发行、大型B0T项目设计、VC和PE等业务，主持和参与多项会计科研课题的立项并获奖。同时担任第一、二、三及第五届全国会计实务大赛专家评审委员会评委。先后在国内及核心期刊发表财经学术论文近20余篇。

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