【学习】一文理清不征税发票那些事儿~~~

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如果你收到一张发票

税率栏显示“不征税”的发票

这张发票有问题吗?

小编负责任地告诉您

只要您的业务是真实发生，

通过正规渠道取得的发票，

就属于合规发票！

一、什么是不征税发票

不征税发票本身不是一个法定概念，主要是指在符合规定的情况下，针对未发生增值税应税行为的不征税项目，在税控系统2.0开票软件中开具的税率栏为“不征税”字样的增值税普通发票！

延伸学习：

二、哪些情形可以开具不征税发票

不征税发票适用情形
编码	不征税项目	释义
6	未发生销售行为的不征税项目	指纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形
601	预付卡销售和充值	单用途卡发卡企业或者售卡企业销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳增值税（国家税务总局公告2016年第53号）
602	销售自行开发的房地产项目预收款	收款预收款时纳税义务未发生（财税〔2 016〕36号）
603	已申报缴纳营业税未开票补开票	对在原地税已申报营业税但未开具发票的行为，补开增值税普通发票。
604	代收印花税	非税务机关等其他单位为税务机关代收的印花税
605	代收车船使用税	代收车船税，代收行为不缴增值税。
606	融资性售后回租承租方出售资产	融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移不征收增值地税（国家税务总局2010年第13号公告）
607	资产重组涉及的不动产	纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。（国家税务总局公告2011年第13号）
608	资产重组涉及的土地使用权
609	代理进口免税货物货款	纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。向委托方收取并代为支付的款项，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。（国家税务总局公告2016年69号）
610	有奖发票奖金支付	未发生销售行为不征收增值税
611	不征税自来水	原对城镇公共供水用水户在基本水价(自来水价格)外征收水资源费的试点省份，在水资源费改税试点期间，按照不增加城镇公共供水企业负担的原则，城镇公共供水企业缴纳的水资源税所对应的水费收入，不计征增值税（国家税务总局公告2017年第47号）
612	建筑服务预收款	收款预收款时纳税义务未发生（财税[2017]58号）
613	代收民航发展基金	代收行为不征增值税
614	拍卖行受托拍卖文物艺术品代收货款	拍卖行受托拍卖文物艺术品，委托方按规定享受免征增值税政策的，拍卖行可以自己名义就代为收取的货物价款向购买方开具增值税普通发票，对应的货物价款不计入拍卖行的增值税应税收入（国家税务总局公告2020年第9号）

三、不征税发票怎么开

切记哦，不征税项目是不得开具增值税专用发票的！

  开票软件具体操作如下：

根据您具体的业务行为，首先需要在开票软件中添加商品编码

     在“税收分类编码”下选择“未发生销售行为的不征税项目”下的明细项，如602 “销售自行开发的房地产项目预收款”：

“税率”栏选择“不征税”，“享受税收优惠政策”栏选择“是”，“优惠政策类型”栏选择“不征税”

然后就可以选择商品编码602开具不征税发票：     

四、不征税发票需要进行增值税申报吗？

“不征税”发票适用于企业并未发生增值税应税行为而开具的发票，因此“不征税发票”开具后不需在次月申报期填写《增值税纳税报表》及其附列资料。

温馨提示：

国家税务总局公告2016年第18号规定，一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。因此房地产企业销售自行开发的房地产开具的602“销售自行开发的房地产项目预收款”的不征税发票对应的预收款，不需要在次月的《增值税纳税申报表》及其附列资料填写，但需填报《增值税预缴税款表》按3%预征率预缴增值税。

五、不征税发票热点问答

1、我企业本月收到保险公司给予的保险赔付，可以开具不征税发票给保险公司吗？

答：纳税人应严格按照上述14个项目（详见《不征税发票适用情形》）开具不征税发票，其他不征税项目仍然开具收据。因为保险赔付款不属于目前不征税发票适用情形，因此不能开具不征税发票给保险公司。

2、企业发生了“602销售自行开发的房地产项目预收款”“612建筑服务预收款”，可以按照规定开具不征税的增值税普通发票。但后续纳税义务发生时，能否换开“征税”的增值税发票？

答：目前文件并未做出禁止性规定，企业可以在增值税纳税义务发生时，重新开具增值税普通发票或增值税专用发票。

3、在后续开具“征税”的增值税发票时，用不用红字冲销原来的“不征税”发票？

答：收到预收款时开具的是不征税的发票，无需从接受方收回或开具红字“不征税”发票冲销，直接开具正常的增值税普通发票或增值税专用发票即可。

4、有人纳税人取得的不征税发票，由于销售方（提供服务方）没有缴纳增值税，所以也不能作为企业所得税前扣除凭证，是这样吗？

答：根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第九条规定，税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。其后国家税务总局对该办法做了解读，明确指出，“企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按国家税务总局规定可以开具发票的，可以以发票作为税前扣除凭证，如《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）附件《商品和服务税收分类编码表》中规定的不征税项目等。” 所以符合规定的不征税发票可以作为企业所得税税前扣除凭证。

5、我是一家房地产开发企业，我发现只要我开具了不征税发票，次月就不能网上申报，这是为什么？

答：根据政策规定，不征税发票对应的收入次月不需填写《增值税纳税申报表》及其附列资料，但目前电子税务税务局会将您《增值税纳税申报表》的填写数据与发票开具数据进行比对，对申报表数据小于发票开具数据的，电子局税务局会认为您申报数据异常，不允许您网上申报，因此您只能到所属地办税服务厅办理申报。

延伸学习：

票据一直是税务稽查的重点，也是税务机关了解企业业务真相的源头之一。在金税三期的严征管背景下，如何规范企业票据行为，减少企业涉税风险显得尤为重要。金穗源《票据、合同管理与涉税风险管控》系列微课，针对发票合同相关政策、实际工作中发票注意事项、合同涉税条款、各种费用发票开具等业务进行深入讲解，对企业票据、合同方面的涉税风险进行全面解析，有效规避企业纳税风险，节约税收成本。

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来源：安徽省税务局

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