【干干干货】高新技术企业IPO申请审核要点
转自： 卓建投融资律师团
高新技术企业IPO申请审核过程中有关财务方面需要注意以下几点。
第一，报告期内所享受的税收优惠政策。高新技术企业享受企业所得税减按15%征收；除此之外的税收优惠政策，原则上需经省级税务机关的批准。
第二，企业所得税的核定征收与认定为增值税小规模纳税人。这类企业有两个特点：要么规模小，要么企业的会计基础薄弱。这对于企业是个“两难选择”，如果承认自己规模小，那就意味着在可能存在数据上造假的情况。
第三，非居民企业纳税义务的问题，这在江浙、广东一带比较多，需要注意的是现在的审核尺度开始收紧。
第四，高新技术企业的财政补贴问题，政府给企业钱是好事，但建议大家一定要把补贴的出处搞清楚。有企业在申报IPO的时候就遇到这种问题，从政府部门拿到财政补贴，但是不知道补贴的来由，导致中介机构在发表意见的时候根本说不清楚这笔钱是合法的。
最后，研发费用资本化的问题，如果企业有合理的理由，可以就个案和预审部门做一些交流。
本段来自：马卓檀 国浩律师事务所
作为一个国家级的资质认证，高新技术企业认定对依靠科技立身的企业来说是强有力的硬招牌，其价值如同中国名牌产品、中国驰名商标、国家免检产品等。其无论是对提高企业核心竞争力、提升企业品牌形象，还是在进行产品的营销宣传、产品招投标工程等方面，高新技术企业认定都起着不可忽视的作用。
国家高新技术企业又称国家级高新技术企业，根据《高新技术企业认定管理办法》规定，国家高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。
深圳地区的科技型成长型企业可以申请深圳高新技术企业认定。如果企业申请的国家高新企业认定或者深圳高新企业认定超过三年时间，可以进行申请高新复审。
1、高新企业认定有利于提升企业自主创新能力，提高科技创新能力！
2、享受政府财税政策扶持、政府资助和优先获取社会资源！
3、提升企业品牌形象，提高企业核心竞争力！
4、提高企业资本价值及市场价值，具有吸引风险投资的实力！
5、作为国家级的资质认证，高新企业是企业不可或缺的硬招牌！
A、国家高新技术企业认定条件：
1、申报企业主营产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》；
2、申报企业注册成立满一个完整财务年度；
3、申报企业近三年获得有效的自主知识产权；
4、科技、研发人员占企业职工总数符合一定比例；
5、近三年研发费用总额占销售收入总额符合规定比例；
6、上年度高新技术产品（服务）收入占总收入符合一定比例；
7、近三年销售收入有增长，或较为稳定。
B、深圳市高新技术企业认定应具备的条件：
1、申报企业主营产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》；
2、申报企业注册成立满一个完整财务年度；
3、申报企业近三年获得有效的自主知识产权不少于4个；
4、科技、研发人员占企业职工总数符合一定比例；
5、 近三年研发费用总额占销售收入总额符合规定比例；
6、上年度高新技术产品（服务）收入占总收入符合一定比例；
A、税收优惠：
1、完成国家高新技术企业认定后，企业享有“所得税减免”
（2008年1月1日之后注册成立的企业）；
2、优惠期满之后，所得税按15%征收；
3、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用，可按150%加计以冲减企业所得税；
4、增值税，以上年为基数，增加部分返还地方所得50%给企业；
5、营业税，对于从事技术开发、引进或者转让所产生的收入免征营业税最多500万；
6、研发费用占比10%以上的投入部分可按50%抵扣应税所得额；研发费用可从一般高新产品销售中计提费用，计提3-5%的比例为研发经费，若为集成电路、程控交换机、软件、电子计算机可计提10%为研发经费；
7、设备采购的税收优惠，高新技术企业进口所需的自用设备、按相关规定进口的技术、配套件和支付的软件费免征关税；设备折旧费用，直接经税收部门批准也可直接计入成本；
8、企业广告宣传费可按收入的8%进行提取，这部分可以免计所得税。
B、人才扶持政策：
1、可获得高层次后备级人才申报名额，经认定合格可享受深圳人才安居补贴政策，获得深圳市80万元+区域配套购房补贴，子女优先选择公立学校；
2、优先获得招调工指标，一般五个以上户口指标；
C、企业融资：
1、创业投资公司优先选择高新企业作为投资标的，促进企业获得风险投资融资；
2、优先审批高新企业新三板挂牌、创业板和中小板块IPO；
D、政府资助与扶持:
1、优先获得科技部科技项目资助、市级科技项目资助、区级科技资助等无偿政府资助、政府科技项目补贴；部分市级科技补贴项目设立了高新技术企业认定资格的门槛；
2、优先获得无息借款或者贴息贷款（最高500万）；
3、政府工程项目采购优先考虑及选择高新技术企业；政府应用系统采购优先考虑及选择高新技术企业。
E、现金直接补贴：
深圳市部分区级政府对首次获得国家级高新技术企业认定的区内企业给予现金直接补贴：
1、龙华新区给予20万元的补贴；
2、宝安区给予10万元的补贴；
3、罗湖区给予10万元的补贴；
4、坪山新区给予10万元的补贴，并给与3年租房补贴。
5、南山区给予5万元的补贴。
6、光明新区给予30万元的补贴。
一、电子信息技术；
二、生物与新医药技术；
三、航空航天技术；
四、新材料技术；
五、高技术服务业；
六、新能源及节能技术；
七、资源与环境技术；
八、高新技术改造传统产业。
高新技术企业认定申报流程
企业自评、申报系统注册及激活、材料准备、电子材料提交、纸质材料报送、审核、公示、备案、领证、统计
来源：北京国税 资料来源：北京市科学技术委员会、北京市科委政策宣讲团，
答疑老师：马振宇老师 帮助整理：丁会仁博士
1、问：高新企业上传电子版资料时候，年审和专项是不是可以只上传其中的报表、研发费用明细表、高新技术产品或服务明细表就可以。还是需要正本报告全部上传？
答：按照申报网站的要求，上传材料不能超过5M，企业可选择比较重要的附件先上传。
2、问：材料装订的时候顺序有没有要求呢？审计和专项报告是按以前的装订在科技成果转、组织管理水平等前面。还是按今年的要求工作指引列出的顺序装订在后面？
答：装订顺序今年具体没有要求，可参考工作指引需提交材料的顺序装订。
3、问：参与北京市2016年高新技术企业认定的中介机构名单是否出台？
答：目前会计师事务所和税务师事务所等中介机构的备案工作正在审核中，科委拟于近期公布结果，请关注北京市科委网站的通知公告栏目。但是，也有可能不公布名单，会计师事务所和税务师事务所必须自查是否符合要求，企业也可以先参照去年的名单。
4、问：年审财务情况说明书、和专项审计研发情况说明书有模版吗，基于什么出发点提出的要求？
答：没有模板，企业根据自己的实际情况准备说明材料提交即可。
5、问：老师您好！这两天高新认定的网站登录不上去请问怎么办呢？
答：目前，申报系统网站暂时关闭了，国家有关部门正在升级处理中，请大家近期关注网站情况，待开通后再进行申报。
6、问：关于台账附在申报材料中，3年的每个项目都付吗，页数非常多，都附上吗？还有审计报告特别厚，也要都附上吗？
答：审计报告需要都附上，研发辅助账如果项目太多，可在申报系统上传时进行归纳整理，选择主要的进行上传。纸质申报材料尽量详细附上材料。
7、问：知识产权获得情况及其对产品（服务）在技术上发挥的支持作用，应该怎么写，需要写哪些关键点？
答：1、要写明产品（服务）用到哪一项知识产权；
2、知识产权对产品（服务）发挥的核心支撑作用是什么；
3、知识产权是通过自主研发或受让等方式获得的等。
8、问：我们是初次申请的企业，公司目前为止还没建研发费用辅助帐，那我们能申报吗?
答：企业必须建立研发辅助账，建议按照《高新技术企业认定管理办法》的要求，完善申报材料后进行申报。
9、问：财务情况说明书谁出?
答：如果中介机构没有出具财务情况说明书，则由企业出具，企业盖上公章，附在申报材料中。
10、问：企业由于要上市，对2013-2014年财务帐进行实际调整，造成总收入、总成本与往年申报所得税主表不一致，怎么办？
答：数据以年度纳税申报表为准。企业不准造假，否则后果严重。
11、问：企业是明年需要进行重新鉴定，根据之前参加的高新培训信息，明年开始是需要对研发项目在年初进行研发项目鉴定，以便于高新审核时候有利于专家对高新收入和项目进行鉴定，但是研发项目鉴定针对的费用是上一年的费用集结表，也就是采用2016年的研发费用，那么2016年之前如果该项目没有做过研发项目鉴定，要如何处理呢？
答：目前，我们正在研究制定相关工作的工作方案，待明年年初按北京市科委的正式工作通知开展工作。我们会考虑到3年的研发项目情况，对研发活动进行鉴定。
12、问：如何归集高新技术产品（服务）的关键技术和技术指标？
答：高新技术产品（服务）应以核心知识产权为支撑，要体现技术的先进性，并说明产品（服务）的产生过程。
13、问：根据今年新的高新认定政策，是不是每个知识产权只能转化一个成果了？
答：是的，一般以著作权或者专利证书为准。
14、问：成果转化使用什么证明文件，因为知识产权我知道放专利，成长性指标一算就算的出来，组织管理水平有什么就放什么，但是成果转化这不是太清楚，是不是放专利？
答：有些专利是成果转化的一种证明材料，科技成果转化形式包括：自行投资实施转化；向他人转让该技术成果；许可他人使用该科技成果等方式，企业可根据自己的实际情况附证明材料。
15、问：同一科技成果转化为多个产品、服务、工艺、样品、样机等的，只计为一项。科技成果主要为：专利、版权、集成电路布图设计等为达到科技成果评分的A级别，是不是需要每年的（专利、版权、集成电路布图设计等）不低于5个吗？
答：是的。
16、问：我公司于2014年9月成立，只有2014、2015两个年度的财务报表，在填写RD表时，2014年和2015年发生的“研发费用”是分别填写在“‘第一年’、‘第二年’”还是填写在“‘第二年’、‘第三年’”中？
答：填在“第一年”、“第二年”。
17、问：公司成立不满3年，只有2014、2015两个年度的审计报告，在计算成长性指标时，具体的计算公式是什么？
答：(1)净资产增长率
净资产增长率=1/2(第二年末净资产÷第一年末净资产+第三年末净资产÷第二年末净资产)-1
(2)销售收入增长率
销售收入增长率=1/2(第二年销售收入÷第一年销售收入+第三年销售收入÷第二年销售收入)-1
数据代入公式计算时，只有前两年的情况，没有第三年。
18、问：1.2016年度出具的审计报告内容和往年有什么不同，能具体介绍下吗？2.文件中规定需要提交的研究开发活动说明材料，有具体的要求吗，比如必须包括那几个内容等？3.申报材料中的财务情况说明书有具体的格式吗，可以说下具体包括的几项内容吗？
答：1、没有不同。
2、不设模版，企业根据自己的实际情况编写研发活动及财务情况说明。
19、问：1、注册一年的企业财务成长分是不是为0？2、怎么判断是不是成果转化，如果只有销售合同，算不算成果转化？
答：1、是0。
2、销售合同不是成果转化的唯一证明材料。
20、问：请问高新申报材料中需要提交的科技人员名单及其工作岗位，时间节点是2015年，还是近三年？另外这个研发人员名单的表格还需要包含哪些信息？
答：关于第一个问题是2015年，人员名单的表格可包含姓名、岗位、从事技术领域、学历情况等。
21、问：关于企业研发支出辅助帐和支出明细的问题，研发支出按照项目分好项之后，是不是只要把支出凭证号、发票号分别列出明细就可以了？有没有具体格式的要求呢？
答：企业可根据自己的实际情况设立研发辅助账，没有格式要求。
22、问：我单位2014年10月份成立的，当年未建立财务账目，那么申报高新还需要提交当年的专审和年度审计报告吗？高新认定网上核心信息变更的问题？
答：需要提交2014年的专审和年审报告。核心信息的变更可登陆高新技术企业认定管理工作网，填写核心信息变更申请，提交后，我们会进行核实处理。
23、问：1.发明专利只能用一次吗？就是说我今年申请，复审的时候 就不能用了？2.公司著作权转化了多个产品，这只是算一个转化吗？但是我转化了多家公司，这怎么算？
答：1、发明专利可以多次使用，不再设复审工作，3年有效期，到期后重新认定。
2、只能算一个转化。
24、问：做了上市审计，纳税申报表和报表审计报告收入、成本都不一致，不会影响高新申报吧？
答：不会，以年度纳税申报表数据为准。
25、问：财务说明书是必须的吗，报告是2014年出的，再找之前的事务所来补这个，补不上来啊，怎么办？
答：企业可自行准备一份财务说明书，说明财务基本情况。加盖企业公章。
26、问： 请问本次申请需要上传那些扫描件?有什么命名规则、格式要求以及大小限制吗？
答：没有命名、格式要求，大小要控制到5M以内。按照工作指引要求提交材料选择重点材料进行上传。
27、问：研发费用辅助账要放到高新大本里吗？一共300多页，都可以自己装订一本了？
答：可以选择重点或关键数据装订材料。
28、问：我们家就一种产品，但就这一个产品，里面含有1项发明专利，多个实用新型和软著，科技成果转化，我是否按照专利来写，转化的结果都是这一个产品呢?
答：可以按专利来写。
29、问：我们家是做节能环保工程的，所有合同签的都是工程承包合同，可以算高新收入吗？
答：以专项审计报告的数据为准。
30、问：所得税纳税申报表系统打不出来，去税务局也不给打怎么办？
答：税务的系统在升级调整中，请企业关注，待升级结束后再打印纳税申报表。可以提供税务师事务所的鉴证报告，但是数字必须和税务所报税数据一致。
31、问：知识产权的缴费证明是所有的都提供吗？还是就取得授权通知书没领到证书的才放？
答：没有领到授权证书的提供。
32、问：我们和研究所签订了共同研发活动的框架协议，这个算产学研协议吗？
答：可以。
33、问：您好，请问高新复审需要的材料都有哪些？复审的申报时间是什么时候呢？复审需要的相关资料从哪可以下载呢？明年高新申报认定或复审的时间大概是几月份呢？申报中的审计研发之类的报告需要提前几个月做呢？
答：企业资格有效期为3年，3年后重新认定，不再设复审工作。每年的申报工作以市科委正式工作通知为准。
34、问：管理办法和工作指引中表述在中国境内注册的居民企业可以申请高新技术企业，那么，事业单位可以申请吗？
答：不可以。
35、问：在系统中上传附件时，要求是5M以内。但所有附件全部压缩至5M以内几乎不可能，完全无法分辨。请问是否可以有选择性地上传附件？哪些附件是必须上传的？
答： 可以选择重要文件上传。
36、问：上次高新认定作为研发项目成果的著作权证书，这次认定是否可以作为高新收入的著作权证书使用？
答：可以作为知识产权证明材料。
37、问：过去三年的企业所得税汇算清缴申报表是只附主表吗？全部附上比较厚，还要不要附上16年第二季度的所得税申报表？
答：主表及附表都要附，2016年的不用附。
38、问：上报的劳动合同和销售合同，立项书等材料，单份比较多，可以只附关键页吧?
答：申报系统里可以选择重要的附，纸质材料尽量完整。
39、问：这次申报有明确的申报清单目录吗？还需要开具中关村园区证明吗？
答：不需要。
40、问：高新认定工作指引（三）提交材料，第4条中，“企业高新技术产品（服务）的关键技术和技术指标的具体说明”是提供自企业成立以来所有的高新产品（服务）还是只提供企业近三年的高新产品（服务）或是企业2015年高新产品（服务）说明？提供的证明材料中是否需要提供“合同和发票”?
答：提供2015年的，可以提供合同和发票。
41、问：高新认定工作指引（三）提交材料，第3条和第4条中，重复提供的科技成果转化部分是否需要重复提供纸质材料？
答：不需要。
42、问：高新认定工作指引（三）提交材料，第6条中，“研究开发活动说明材料”需要体现在专项审计报告中还是立项报告中？
答：体现在专项审计报告中。
43、问：您好，想请问一下科技成果转化，主要的评价指标是什么？是看合同，还是看知识产权？
答：成果转化主要是考核成果应用转化的过程，并不仅看合同。
44、问：三年研究开发费用及高新收入专项审计报告要求附上研究开发活动说明材料，这个材料都包括什么，是与审计报告一起出吗？
答：研究开发活动说明材料根据企业研发项目情况来编写，可放在审计报告里，也可放在审计报告后。
45、问：我们报高新的材料里我们那些纳税申报表系统里都没有专管员税务都恢复不了，我们能附我们之前年报留底的复印出来的吗？不知道怎么办？
答：税务的系统在升级调整中，请企业关注，待升级结束后再打印纳税申报表。
46、问：现公司正在变更股权，对高新申请有影响吗？
答：没有。
47、问：如果一个企业的年收入本来是年年都有增长的突然因为某一年（仅此一年）接了个大项目收入过高的上去了，接下来的一年收入肯定会有回落，这么一来，那个企业的销售增长率是不是就被破坏了呢？如果没有那个大项目肯定是一个合格的增长率，现在岂不是因为有了一个项目反而破坏了企业的数据？
答：确实是这样的，但是按照公式计算方法确定。
48、问：1、前两年已经出具的年度审计报告数据与纳税申报表数据不一致怎么办？是否需要审计公司出具不一致原因的说明？2、纳税申报表是否必须从网上直接下载打印？ 3、2013年地税缴纳企业所得税，现在已经找不到地税申报的信息了，也找不到纸质版的资料，怎么办？ 4、纳税申报表是否要税务机关盖章？
答：1、可出具说明；2和3、税务的系统在升级调整中，请企业关注，待升级结束后再打印纳税申报表；4、不需要。
49、问：我想问，中介机构一直不公示，高新认定管理网一直进不去，请问高新第一批结束时间9月19日会延期吗？
答：如果网站情况一直没有改善，我们会考虑延期。
50、问：我公司今年本来复审，现在规定要新认定，但是名称变更了，营业执照新的已经拿到，现在做网上的名称变更能赶上认定时间吗？
答：目前，为保证申报工作顺利进行，可先不变更名称，待认定结束后再进行更名。
51、问：老师，请问申请高新技术企业认定要提交什么材料？
答：申报材料包括：
（一）高新技术企业认定申请书；
（二）证明企业依法成立的相关注册登记证件（复印件）；
（三）知识产权相关材料、科研项目立项证明、科技成果转化、研究开发的组织管理等相关材料；
（四）企业高新技术产品（服务）的关键技术和技术指标、生产批文、认证认可和相关资质证书、 产品质量检验报告等相关材料；
（五）企业职工和科技人员情况说明材料；
（六） 经具有资质的会计师事务所或者税务师事务所出具的企业近三个会计年度研究开发费用和近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计或鉴证报告，并附研究开发活动说明材料；
（七）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务会计报告（包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书）；
（八）近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表。
52、问：高新技术企业注册时提示注册信息已存在，是什么原因？
答：说明企业以前已经进行过注册，请企业内部核实。如还有问题，请咨询所在区科委或园区管委会。
53、问：申请高新技术企业认定收费吗？
答：不收费。
54、问：辅助账以后要有还是这次申报就要提供2013-2015年的辅助账？
答：此次申报需要提供。
55、问：今年放开了对知识产权年限的要求，那么非近三年的知识产权对评分有没有什么影响？二类的知识产权评分大概会在多少分左右？申请数量有没有最低要求？
答：按照知识产权相关评价指标进行定量与定性相结合的评价进行综合打分。
56、问：我们公司有上千张原始凭证，请问是提供所有的还是部分的，哪个是必须要提供的?
答：可提供部分重要的发票作为证明材料。
57、问：我们公司去年因为上新三板，公司名称加了“股份”二字，2015年1月在高新网提出更名申请，目前已知没有结论，我们公司今年要重新认定，请问这种情况，我们怎么办？去创业大厦交更名申请资料就可以吗？
答： 先在申报系统中提交申报材料，不用做名称变更，待认定结束后再进行名称变更。
58、问：系统里面，企业主要情况表里有近三年研究开发费用总额（万元） 其中：在中国境内研发费用总额（万元），基础研究投入费用总额（万元），最后这个基础研究投入费用，是什么意思，能填0吗？
答：基础研发费用指前沿研究、理论研究、自然科学研究等，如企业没有，就填0。
59、问：请问高新工作指引中关于“主要产品（服务）”的条件：1、有知识产权；2、占高新总收入的50%以上，这是硬性指标么？对于从事技术开发的企业，我们把技术转让后产生收入，知识产权就不属于我们的，那我们是不是就不能申报高新企业？
答：属于硬指标。申报高新技术企业必须要有知识产权。
“此前企业均认为，只要获得高新证书，就必然享受3年15%的所得税优惠。但精艺股份控股子公司补税差事项，对高新企业2009年度所得税的汇算清缴敲响了警钟。”这是盐城市地税局7月2日一份下发辖区内高新企业的文件的开头部分。
确实如其言，2008年4月，科技部等三部委联合颁布了新的高新技术企业认定办法，规定获证企业可享15%的优惠所得税率，有效期三年。但2009年5月，国税总局下发《关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函[2009]203号文），要求高新企业在通过认定后的三年内，每年均须保持认定的所有条件，否则也无法享受优惠税率。
对此，不少接受记者采访的税务专家均表示，《通知》搅醒了许多高新企业“突击做账，三年享福”的美梦。也正基于此，资本市场出现了首个上市当年因未达资格标准、企业须补税的案例。
2009年9月29日在中小板挂牌的精艺股份6月9日公告，由于控股子公司精艺万希2009年末人员变动，导致其研发人员占比未达高新技术企业认定标准，致使公司2009年所得税税率由15%提高回25%，精艺万希因此需补缴579万元所得税。
回看精艺补税事件，除了“首例”这一新闻关键词外，或还有两个蹊跷之处引人关注——公司2009年究竟因何补税，以及2008年如何达到高新评定标准。
“因人员构成不符标准而被取消资格很少见，这几乎是六项标准中要求最低、最容易达到的。”有投行人士向记者表示，“其实，有的企业一般采用列空头研发人员或学历证书凑数，工资成本也远较补税低，地方税务局很难核查。”
回溯精艺招股书，公司及子公司精艺万希、冠邦科技08年均被认定的高新技术企业。当时招股书披露，精艺研发（技术）人员占比达14%；2008年、2007年、2006年研发费用分别为1091万、1192万、508万，同期营收分别为18.6亿、20.5亿、14.9亿，研发费用占比仅为0.58%、0.7%、0.34%。
据《认定办法》，高新认证须同时满足六个条件，其中既包括了员工的职业、学历结构要求，即大专以上的科技人员占当年职工总数30%以上，其中研发人员占总数的10%以上。
再据《认定办法》，认证还需近三个会计年度的研发费用占销售收入的比例符合：最近一年销售收入小于5000万元的，不低于6%；最近一年销售收入在5000万元至2亿元的，不低于4%；最近一年销售收入在2亿元以上的，不低于3%。
由此看来，精艺股份在2008年申报时，研发人员占比达标，但研发费用占比却有不符嫌疑。
有没有可能是统计口径的问题？记者查阅《高新技术企业认定管理工作指引》，高新申报时的收入口径以高新技术产品（服务）收入为准；但《指引》也规定，上述收入不得低于总营收的60%。记者核算，即使将精艺招股书披露的营收数据打上六折，也较3%的最低标准相差甚远。
此外，即使招股书披露的是合并报表数据，但考虑到精艺股份仅有1家控股、2家全资子公司，而4个经营实体中有3个于2008年获得高新认证，“报表调整”空间狭小。
“确有一些企业申报高新与编制招股书存在两套材料，有些纯粹是当时造假申报、有些则是经突击税务筹划。”有保荐人向记者透露。“不过，精艺因研发人员不符而补税确有些奇怪。有的企业会与当地税务局达成默契，如成功上市，则上市后再将应追缴的税收返还。”
评定“疑惑”与补税“后遗症”
2010年6月的最后一天，证监会发审委审核的3家创业板、2家中小板企业全部过会，据招股书披露，这5家均是国家高新技术企业。
但仔细分析招股书，可以发现其中3家公司的高新资格评定存在疑问。如双龙化工称自己是吉林省2008年首批认定的国家高新技术企业，但据其招股书披露，公司2007年研发费用120万，当期营收5178万，占比2.32%。
有没有可能是合并报表下不达标，但母公司数据却达标？记者查阅招股书，显示双龙化工并无控股子公司、参股公司。
同时，招股书也介绍双龙化工核心技术产品收入占营业收入的比例连续3年均为100%。故不存在收入统计口径的差异。
排除上述两者，最后或还有一种可能，即高新评定时的审计机构是由当地审核部门指定，与IPO时的会计中介并非一家，由此人为导致了差异。
此外，同日过会的长盈精密2008年获认证，截至2009年末研发人员110名，占比5.44%；常宝钢管也是在2008年获认证，当年研发费4746万，占营收33.7亿元的1.41%、2007年2638万，占比1.6%，2009年底公司研发技术人员74名，占比8.59%。
由此看来，这几家公司均存在类似精艺股份的补税“地雷”。
这种现象并不只见于这几家。如此前的金洲管道，该公司2008年获认证，但2009年末其技术人员占比仅2.87%，专科以上占比仅7.3%；同时，公司近三年研发费用占总营收之比仅为0.68%、0.5%、0.47%，三项均离高新标准底线相去甚远。
有趣的是，目前公司拥有一家全资子公司、一家控股子公司，其中前者也于2009年获得了国家高新技术企业资格认证，颇类似精艺股份，且不知公司会否于上市后也面临补税的尴尬境况？
经记者统计，截至目前79家已获高新认证的创业板企业中，存在类似疑惑的至少24家（因招股书信披不全，可与《认定办法》对比的仅人员结构、研发占比两项标准）。
记者询问了相关创业板公司，得到的解释大致有以下几种。
最大众化的答案便是母公司数据与合并报表数据的差异，即招股书披露的人员数、研发费用占比均是以合并报表数据编制的，而获认证的母公司。
但目前不少创业板公司并无全资、控股子公司；或者即使有，经营主体也在母公司，即人员与研发、收入绝大部分均在母公司，上述理由并不具备完全的说服力。
典型案例如三川股份，公司2008年获得认证，当年研发人员占比达9.73%，2009年底大专以上学历占比17.47%；而公司近三年研发费用占营业收入之比仅1.09%、0.56%、0.24%。其中，即使上述研发费用占比均为合并报表数据，但招股书披露的母公司近三年营收与合并报表项下相差无几，以后者计算的比例也远达不到相关标准。
其次，也有不少公司解释，研发人员、大专以上员工占比未达标的原因，在于高新资格申报时的统计口径为全时工作人员及全年累计工作183天以上的兼职或临时聘用人员，而公司经营中存在招用大量派遣员工、短期临时工的情况，致使在册总人数远较现实中为低。
如劲胜股份2009年11月获认证，招股书披露2009年底研发人员240名，占总人数3378名之比为7.10%；大专以上514名，占比15.3%。招股书介绍，近两年研发人员未发生重大变动。同时公司也称，评定是在2008年，2009年底公司产能激增致使新募员工增多，被动拉低了人员结构占比。
但类似说法也不能尽释疑问。招股书披露人员总数也以在册在籍为准，虽然时点上未必与申报期相同，但短期人员波动真会有如此大的比例？
此外，相关案例还有宝通带业。公司2008年获认证，2009年6月技术研发人员39（其中有专业研发人员11人，占4.1%），占总人数267之比为14.6%；中专以上仅45人，占比16.85%。招股书披露，公司没有控股、参股子公司，因此不可能因为统计口径产生差异。
公司相关人士在接受记者采访时也给予了类似劲胜股份的回答。
也有公司表示，当时申报的研发人员还包括外聘的兼职专家，而招股书则以在册为准，故占比较后者大。
如福瑞股份2009年获认证，2009年底研发人员16人，占4.85%，离10%的底线还差一半。由此猜想，公司半数的研发力量都来自于兼职员工。
值得一提的是，由于招股书披露数据有限，目前统计显示24家创业板企业大多存在“补税”可能——即2008年获证，但2009年因数据下降而不符。不过，诸多招股书同时也会披露类似的一段话：报告期内公司研发人员队伍逐渐庞大、研发投入占比逐步增加。如何理解两者间的差异？
这些事实已足以令人惊讶，但为何从未见过IPO中介机构提出过质疑？
“这是行业内心照不宣的秘密。”记者采访数位资深律师、保荐人后获得了大致相似的答案，“企业不愿说，中介不敢说，毕竟高新证书是真实的，税收优惠的是合法的，其性质与此前沸沸扬扬的专利门事件截然不同。”
由此可见，对拟IPO企业而言，所谓国家高新资格已部分异化为一次性的省级税收补贴，为其业绩连续性、成长性提供一定保障。这给资本市场带来三项反思。
首先，对法律法规严肃性、IPO审核严谨性而言，企业是否应披露高新资格申报资料与招股书存在差异？对于招股书披露数据明显不符申报要求的，中介是否应进行核查并解释原因？但浏览几乎所有法律意见书，记者尚未见到相关反馈及核查意见。
其次，因国税函[2009]203号文已明确一年一复审的监管要求，则对保荐机构尽职工作而言，上文提及过所有2009年底已不符条件的企业，即使其2008年申请时未存“两套材料”，是否也应在招股书中披露税收优惠被追缴的风险？进而披露被追缴税款的责任承担主体、情节严重的作重大事项提示？但记者浏览数十份招股书，除金龙机电作过简单陈述、并明确控股股东承担追缴责任外，未看到其他公司作出过相应披露和承诺。
最后，证监会正日益加强对创业板税收优惠的严查力度。证监会相关负责人屡次在沟通会、保代会上强调，针对符合国家法律法规的税收优惠，企业应保证下一年度不存在被终止情形；对于偶发性的税收返还、减免等，计入非经常性损益，扣除后仍须符合发行条件；若上述税收优惠占净利润之比达到30%以上，则也将被认定为严重税收依赖。
同时，针对属于地方性政策且与国家规定不符的税收优惠，证监会的审核更趋严格，从披露风险到核查是否违法等均有章可循。
由此，高新企业的税收优惠是基于上位法即所得税法而确定的，在评定中是否走样并非证监会所能下的判定。但未来如何防止补缴税风险侵害中小股东利益，相信精艺股份之例已敲响了警钟。
若要揭开高新资质的乱象本源，还需追源其政策背景与实施现状。
“新办法实施两年来，对高新技术企业认定在知识产权、研发项目、研发费用投入以及高新收入等方面均有严格要求，造成全国高新企业全部重新洗牌，大部分老的新企业因不符合认定办法的要求而被拒之门外，高新技术企业的数量已经大幅缩水。”高新评定专家、北京华税律师事务所高级合伙人刘天永如此表示。
事实诚然，仅以北京市为例，2008年之前有2.4万余家高新企业，而2008年重新获得高新资质的只有2634家，2009年全年通过公示企业只有2591家，后又被科技部核销部分企业。其他地区的高新企业数量也都远远低于北京市，以2009年为例，上海市541家，天津市287家，大连市67家，青岛市92家。
由此可知，在新办法通过之后，全国范围的高新企业数量都有大幅度下滑，造成这种现象有三方面原因，一是原认定十分简单，导致高新技术企业鱼龙混杂，数量剧增；二是国家鼓励真正具有高科技含量的企业，选择优势企业进行扶持；三是新办法规定了较为严格的申请条件和门槛，力求优中选优。
然而，新办法遭遇的最大经济背景便是金融危机。“危机背景下，要达到此前三年研发投入占比至少3%以上？全国有几家企业能做到？”某已过会但尚未发行的创业板公司负责人向记者表示，“但高新评定又是含金量最高的证书，10%的所得税减免对于帮助企业度过难关非常重要，尤其对拟上市公司而言，因此当地政府对申请中的部分不合规运作睁一只眼、闭一只眼，也可理解了。”
对此，某地方税务局人士也对记者坦言：“企业虚假申报往往也是出自地方政府的推动。”
他向记者详细表示，在企业申请高新资格时，往往由地方科技部门出面，对企业进行“培训”，帮助其达到认定标准。这种推动作用在一些上市公司身上表现得尤为明显——一方面，地方政府为了使辖区拥有上市公司，并促使企业能够顺利上市和盈利，有意将其包装为高新企业，使其享受税收优惠。另一方面，地方政府为完成产业升级指标，也会帮助尽量“制造”多一些的高新企业。
由此可见，在经济大环境突变的背景下，企业自己有申报高新享受税收优惠的动力，地方政府出于政绩考量也有推动之意。此三方合谋下，虚假的高新资质有了立足、滋生的土壤。而国家欲扶持真正高科技企业、合理分配优惠税收资源的施政初衷，在执行层面遭遇了典型的中国式困境。
此外，高新评定究竟有多混乱？2009年6月，国家审计署对2008年通过重新认定的高新企业尤其是大型企业进行了专项检查，并披露了虚假高新企业逃税情况。在审计署抽查的116户企业中，有85户不符合条件，其中不乏知名企业，占比高达73%。
“但这种不符合未必就能证明此前造假申报，有可能是当时进行过突击筹划、获证后便‘还原’了，也可能是现在确因经济环境恶化而不符标准。”上述人士称。
由此，与其追问申报时是否存在违规行为，对资本市场而言，一个或更值得关注的命题是，在国税函[2009]203号文的政策背景下，未来会有多少企业走上精艺股份的补税之路？
“2010年不容乐观的财政形势，也决定了税务部门将加大高新资格复查力度。” 刘天永最后补充道。
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