年底前，国家送了这个大羊毛
2021年12月29日召开的国务院常务会议决定：延续实施部分个人所得税优惠政策，其中最重要的一条就是将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延续至2023年底。
先回顾下最近几年个税政策变化：
2018年10月开始，个税起征点从3500元提高到了5000元。
2019年1月开始，增加了六个项目的个税抵扣：「赡养老人、子女教育、继续教育、住房贷款、住房租金、大病医疗」，全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延续至2021年底。
2021年12月29日，全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延续至2023年底。
P.S:觉得文章太长不高兴读完，可以直接拉到文章末尾的「脱水版总结」进行快速阅读，干货都在里面。
单独计税vs合并计税
这次最最最需要关注的一点就是：全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延续至2023年底。
什么意思？
C罗同学扣除五险一金和专项附加扣除后，月薪1万元、年终奖10万元。
如果单独计税，10万元的年终奖可以除以12来确定适用税率。
（100000/12=8333，适用10%的税率）
C罗的年终奖纳税额：
100000×10%-210=9790元
*210是10%税率的速算扣除数
C罗的全年工资纳税额：
（120000-60000）×10%-2520=3480元
*60000是起征点、2520是10%税率的速算扣除数×12
C罗合计纳税额=9790+3480=13270元
但是如果合并计税，C罗年薪12万加上年终奖10万再扣除6万起征点后，适用的税率就从原先的10%提高到20%了。
合并计税方法下，C罗的应缴纳个税金额=（120000+100000-60000）×20%-16920=15080元
*16920是20%税率的速算扣除数
相比单独计税，合并计税下全年要多缴纳 1810元个人所得税。
但也有反例：
B费同学月薪扣除五险一金和专项附加扣除后7000元，年底发了年终奖10万元。
单独计税方法下年薪+年终奖合计纳税10510元，而合并计税方法下合计纳税仅需9880元，反而比单独计税下要少缴纳630元个税。
在大多数情况下，合并计税对中高收入群体、尤其是年终奖数量较大的个人是不利的。而如果月薪相对低的情况下，可能是用合并计税更划算。
因此这次合并计税延后到2023年底，对所有人来说都是有利的。所以我说这次是年底前国家给大家的羊毛。
你可以选择单独计税、也可以选择合并计税，哪种合算就选择哪种。而2024年开始，年终奖可能就只能使用合并计税法了。
个税抵扣项目
接下来回顾一下2019年1月开始的新个税法计算方法的一些细节。
主要增加了六个项目的个税抵扣：「赡养老人、子女教育、继续教育、住房贷款、住房租金、大病医疗」
关于这六个专项抵扣，不详细展开，主流媒体和各大公众号都已经详细解读过。重点说说几个并没有被重点提到过、容易被忽略的细节。
大病医疗
细节1
和其他五项抵扣项目不同，这个需要纳税人在综合所得年度汇算清缴时自行申报，单位无法在预扣预缴时进行扣除。
细节2
单个纳税年度内，扣除医保报销后个人负担部分超过15000元的部分可以抵扣，最高抵扣80000元。可以抵扣本人，也可以抵扣本人的配偶，也抵扣本人的子女（配偶双方自行商定谁来抵扣子女大病医疗），但是本人的父母不能抵扣。
子女vs老人的上限
有几个子女，每月就可以抵扣几个×1000元。可是赡养父母，每月最多抵扣2000元，如果不是独生子女，哪怕你其他兄弟姐们都同意全部由你抵扣，你每个月最多也就抵扣1000元。
举个极端例子，你有10个小孩，每个月就可以抵扣1000×10=10000元。
但是，
哪怕你有10个符合要求的老人需要赡养，每个月也就最多抵扣2000元，如果不是独生子女，则只能最多1000元。
网上有个段子，大家可以做下算术题：
关于年终奖
目前仍然可以除以12后按月度综合所得税率表计算，这个做法可以很大程度上减低年终奖的税率，但是过渡期最后期限已经从2021年年底延长到了2023年底。
也就是一开始说的单独计税法仍至少仍可以适用至2023年底。很可能从2024年开始，就不能除以12来计算税率了！！！
累积预扣法是什么鬼
2019年新个税计算方法中有一个最最最大的一个变化：累积预扣法。
先来复读一下这个政策：
累积预扣法的计算公式如下：
本期应预扣预缴税额=（累计预缴应纳税所得额 × 税率-速算扣除数）- 已累计预扣预缴税额；
累计预缴应纳税所得额= 累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
相信99.99%的人看到这点文字和公式已经开始晕了，我也是。就来举个栗子说明一下吧。
假设
隔壁老王每月工资5万元，全年不变，且没有其他任何奖金。社保和公积金个人缴纳部分8000元/月，个人专项抵扣3000元/月。起征点5000元/月。
每月工资扣除社保公积金，扣除专项抵扣，扣除5000起征点后的金额（累积金额）落到哪个税率参见下表：
隔壁老王每个月需要缴的税：
1月=
（50000-8000-3000-5000）×3%=1020
2月=
（50000×2-8000×2-3000×2-5000×2）×10%-2520-1020=3260
P.S 2月的-2520是对应10%的速算扣除额。
3月=
（50000×3-8000×3-3000×3-5000×3）×10%-2520-1020-3260=3400
P.S 3月的-1020和-3260是1月和2月的预扣预缴税额。
以此类推
……
12月=
（50000×12-8000×12-3000×12-5000×12）×25%-31920-61580=8500
*12月的-31920是对应25%税率的速算扣除额，-61580是前11个月累积的预扣预缴税额。
全年应纳税额金额汇总如下：
是不是看起来还是很复杂？
记住结论就行了
月初扣的税最少（上面那个例子里面1月的税是1020元），然后会越来越多，年底那个月扣的税是最多的（8500元）。但是，纳税总额和原先的计算方法相比几乎没有区别。
换句话说，旧规则下，每个月到手工资是一样的。而2019年开始的新规则下每个月到手现金流不一样，呈现前高后低的局面。所以在双十一剁手的季节，恰巧是你到手现金流最低的时候，要注意现金流管理，特别是每个月有房贷的同学们。
为什么要改成这种计算方式？
有关部门的解释如下：
可以实现办理专项附加扣除纳税人税款的全年精准计算，个人无需办理年度自行汇缴补退税。
若有工资调整或信息报送延时，比如专项扣除信息未能及时按月填报，可在同一纳税年度内的后续月度调整，年度金额仍保持一致。
使预扣的税款最大趋同于一年终的汇算清缴税款。
最大限度减少退补税的情况发生。
减轻征纳双方的纳税成本。
脱水版总结
根据前几天国常会精神，年终奖除以12再来看税率的「优惠方式」过渡期大限从2021年底延长到了2023年底，不过2024年能不能继续使用还不得而知。
年终奖除以12看税率是单独计税、年终奖+月薪×12一起计算税率是合并计税，大部分情况下单独计税缴纳的个税要少，尤其对中高收入群体有利。
大病医疗的抵扣信息单位这里无法帮你申报，需要你自行申报。可以抵扣你自己、配偶、子女的大病医疗部分，但是父母的部分的不能抵扣。
子女教育人数抵扣金额无上限，而赡养老人抵扣封顶2000元/月，非独生子女赡养老人抵扣封顶1000元/月。
2019年1月开始用了新的所得税计算方法，总额和旧规则不变，但是每个月的现金流会发生很大的变化，到手金额会呈现前高后低的格局，请特别注意临近年底的现金流管理。
今天也是2021年的最后一天
祝大家跨年夜玩的开心
新年快乐！
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