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【美国税务百科】

史上最权威美国报税问题详解

在这篇文章里你能找到下列问题的答案：

我需不需要缴税?

以什么身份报税？

不报税会受处罚吗?

Q&A

什么人需要报税？

如果您是美国公民或是税法定义的居民，而且您符合下列任何一类适用于您的报税资格规定，您就必须申报联邦所得税。

• 一般的个人

• 被抚养人

• 19 岁以下的某些子女或全职学生

• 自雇者

• 外籍人士

如果您是美国公民或是税法定义的居民，您是否必须报税取决于三项因素：

• 您的总收入

• 您的报税身份

• 您的年龄  

免税的个人条件有哪些

如果您满足以下条件，即属于免税个人：

1

以一名持有 A 或 G 签证的与外国政府有关的人士身份暂时待在美国；但是，此类别不包含以外国政府相关人士的家人身份待在美国的持有 A-3 或 G-5 签证的人士；

2

暂时待在美国的老师或受训人员，持有J或Q签证并遵守签证要求。如果您在过去6个日曆年度中的两年中有任何时间以老师或受训人员或学生的身份获得免税，您将不是老师或受训人员身份的免税个人。然而，如果满足以下所有条件，您将是免税个人：

——如果您在过去6个日曆年度中的三年（或较短时间）中有任何时间以老师或受训人员或学生的身份获得免税，

——一个外国雇主在今年支付您的所有报酬，而且一个外国雇主在过去六年中您以老师或受训人员的身份留在美国的每一年支付您的所有报酬

3

暂时待在美国的学生，持有F、J、M或Q签证并遵守签证要求。如果您在五个以上的日曆年度中的任何时间以老师或受训人员或学生的身份获得免税，您在今年将不是学生身份的免税个人，除非您满足以下两个要求：

——您确立您无意永久住在美国。

——您遵守签证要求。

4

暂时待在美国参加慈善体育活动竞赛的专业运动员

如何界定居民外籍人士和非居民外籍人士？

非居民外籍人士

您不是美国公民也不是居民外籍人士的任何期間，纳税时皆被视为非居民外籍人士。

居民外籍人士

如果您在日历年度通过下列两项测试的其中一项，您就被视为居民外籍人士：

1

绿卡测试

如果您在日历年度的任何時候被认定通过了绿卡测试，根据移民法，您是美国合法永久居民，并且这个身份尚未被撤销或依法判定已经放弃。

2

居住测试

就这个测试而言，美国一词不包含美国属地和领地或领空，而是涵盖以下地区：

全部50州和哥伦比亚特区，美国领海，以及与美国灵魂毗邻的海底区域的海床和底土，美国根据国际法拥有在该处探索开发自然资源的专属权利

想要通过居住测试，您必须实际待在美国至少下列期间：

1

本年度31天，包含31天。

2

3年期间（包括本年度和本年之前那两年）183天。要符合183天的条件，算进：

•   您本年度在美国的全部天数

•   您本年度之前第一年在美国天数的三分之一

•   您本年度之前第二年在美国天数的六分之一

即使您通过了居住测试，但如果目前的日曆年度您待在美国的日子少于183天，您在年度中在外国有一个纳税的住所，同时您和那个国家的关係比和美国更密切，那么您可能仍会被认定为非居民外籍人士。如果您已经申请成为美国合法永久居民，或您申请调整您的移民身份目前在审理中，那么您不能再提出与一个外国更密切关係的申请。

Q&A

以什么身份报税？

每个申报联邦所得税的人都必须决定适用于自己情况的报税身份。选对报税身份是很重要的，因为这会决定您的标准扣抵额，您需补缴的税额，以及欠您的任何退税款。

在您能决定您的申报资格，标准扣抵额和正确税额之前，您必须先确定您的报税身份。您也可以用您的报税身份来决定您是否符合申请某些扣除额和抵免额的条件。

报税身份有五种：

1. 单身 (Single)

若您符合以下情况，您的报税身份是单身：您在年度最后一天未婚或依离婚判决或分居抚养费判决而与配偶合法分居，并且您不符合其他报税身份的资格。 

2. 已婚夫妻联合报税 (Married Filing Jointly)

如果您已婚，而且您与配偶皆同意以联合申报的方式报税，您就能选择以已婚夫妻联合报税作为您的报税身份。在联合报税表上，您申报您俩合併的收入并扣除您俩合併的可允许支出。即使您俩之中有一人没有收入或扣除项，您还是可以使用夫妻联合报税身份。 

3. 已婚夫妻分开报税 (Married Filing Separately)

如果您已婚，您可以选择已婚夫妻分开报税作为您的报税身份。如果您只想负责您自己的税，或是这个方式算起来比夫妻联合报税所缴的税额要少，那这个报税身份可能对您有利。

如果您与配偶不同意用夫妻联合报税，您可能就必须用此一报税身份，除非您符合一家之主的身份。

4. 一家之主 (Head of Household)

如果您符合下述所有的资格要求，您可能就能以一家之主的身份报税：

您在年度最后一天为未婚或“被视为未婚”。

您在该年度支付一半以上的持家费用。

一个“合格个人”与您同住家中超过该年度的半年以上（暂时离开不在此限，例如就学。）但是，如果“合格个人”是您奉养的父母，则您的父亲或母亲不须与您同住。

5. 抚养子女的合格寡妇 (Qualifying Widow(er) With Dependent Child)

如果您的配偶在 2016年身故，您可以使用已婚夫妻联合报税作为您 2016 年的报税身份，前提是您原本即符合该报税身份的资格。配偶身故那年是您可以与身故配偶联合报税的最后一个税务年度。

配偶身故后的下两年，您可以用抚养子女的合格寡妇作为您的报税身份。例如，如果配偶在 2015 年身故，而且您一直没有再婚，您就可能在 2016 和 2017 的税务年度使用这个报税身份。

IRS官方报税资格规定

哪类收入应向国税局申报?

通常的原则是，总收入包含所有收到的付款数额，这些付款是提供个人服务所得到的。这被视为已得收入。

未在发出方预扣税款的所有收入，均须由接受这些收入的人详实保存准确的账目记录。来自于自雇所得的收入也被视为已得收入。

除了作为雇员所得的收入应申报外，其他类型的应纳税收入也应在税表上申报。

应申报的收入包括：

-    薪水，工资

-    佣金

-    酬金

-    附加福利

-    小费

-    股票购买选择权

-    利息

-    股息

-    合伙分红

-    资本利得分红

-    退休金收入

-    失业补偿金收入

-    博弈赢得的获利

-    国外已得收入

Q&A

不按时报税会怎样？

如果您没有在截止日期前申报（包括延缓申报时间）：

1

您可能会因为未报税而被处以罚款，除非您有合理的原因而未能及时报税。

2

没有在原来的申报截止日期前付清税款（无论是否有延缓申报时间），也可能会因未付清税款而受到罚款，除非您有合理的原因而未能及时缴清欠款，或者因为极度困难而国税局已经批准您的申请1127表【申请因极度困难而延缓缴税期限】

3

到期未付的税款需加收利息，即使您已获准得以延期申报。罚款也要加收利息。如果您可以得到退税，未报税并不会被罚款。但是，如果您在有效时限过后才报税或申请退税，您有可能完全损失退税。在大多数情况下，必须在纳税申报截止日期起三年内提交申报，才能获得退税。

4

三年期限届满后，退税法规禁止核发退税支票和任何优惠的申请，包括超付的预纳税金或预扣税款，其他纳税年度少付的退税款。此外，国税局对课徵和催讨未缴税款馀额的法定追溯期是从提交报税表后才开始。换言之，若未提交报税表，对课徵和收讨税金是没有追溯期的限制。

一般而言，对于大多数人来说，4月15日是让他们申报个人所得税并缴纳任何税款的最后期限。在处理过程中，国税局经过计算来检查其正确性。在检查完毕时，如果有任何欠税、罚款或利息，您会收到帐单。

5

通常，未纳税金利息的收取是从缴税到期日起至付款之日。利率每季决定，是联邦短期利率加3%。利息是每日複利计算。

6

此外，如果您申报纳税但没有如期准时缴付所有税金，您通常每个月都要交延误金，即每月或该月的一部份的到期未缴税款部份的百分之0.5到最高百分之25%的罚金，直到税款全额付清为止。

如果在国税局发出追缴通知书10天后还未付清税款，这百分之0.5的比率就会提高到1%。如果您按时提交税表并要求分期付款，0.5%的利率自分期缴税协议生效的月份起下降到0.25%。

请注意，IRS 会将您的付款首先缴纳税金，然后缴纳任何罚金，最后缴纳利息。帐单上显示的罚款金额一般是截至通知发送日期所累积的罚款总额，而不是每月收取的罚金金额。

7

如果您欠税又未按时申报，需为未按时申报缴纳罚款，逾期申报的总处分通常是每月所欠税款的5%，或您逾期申报的该月的部份起，可达25%。如果您的逾期申报是60天以上，也会收取逾期申报的最低罚款，逾期的最低罚金是$205美元或100％的欠税，以较低的数目为准。

何时申报

提交联邦个人所得税纳税申报表的到期日通常是每年的4月15日。如果您使用会计年度制（即税务年度结束在除12月以外任一个月份的最后一天），您的报税截止日期是会计年度结束后的第四个月的第15天。截止日期如果落在星期六、星期日或法定假日，截止日期会被延至下一个营业日。

*例如，2017年4月15日是星期六，哥伦比亚特区的黑奴解放日落在2017年4月16日星期日，因此在2017年4月17日星期一补假。所以即使您不住在哥伦比亚特区，2016税务年度的截止日期也是2017年4月18日星期二。。如果您信封的通讯地址正确而且邮戳日期和投入邮政系统是在截止日期之前，您的报税表被视为准时申报。

延期申报

如果您不能在报税截止日期前提出申报，那么您应该要求延期申报。要取得自动延长 6个月的报税时间，您可以提交4868表。在报税截止日期之前要求延期申报。延期申报并不会展延缴税的截止日期，所以如果没有在税表的原截止日期前缴付税款，未在税表原截止日期缴付的任何税款也可能被课以滞纳金。

有三种方法可以要求自动延长美国个人所得税的申报时限。您必须在正常的报税截止日期前提出延长报税时限的要求，以免由于申报延迟而遭受罚款。延长报税时限并不意味着延长缴税时限。

您可以透过以下任一方式要求延长报税时限：

1

可用IRS Direct Pay、联邦税款电子缴税系统(EFTPS)或者使用信用卡或借记金融提款卡支付应缴纳的全部或部分预估所得税，并说明该付款是用于缴纳延期税款。您会收到一个确认号码作为记录。

2

使用您自己的电脑或透过使用电子报税的税务专员提交 E-file4868表【自动延长美国个人所得税申报时限申请书】。

3

提交纸质4868表并附上您应缴纳的预估税款。注意：财政年度纳税人必须提交纸质的4868表。

如何申报

电子报税

您通常会在国税局收到您的报税表后3个星期内收到退税款，如果您选择直接存入支票或储蓄的帐户会更快。大部分的专业报税员在他们的报税服务之外，也额外提供电子报税。提供电子报税的报税员的可能会收取费用。此外，当您使用报税软体（例如 TurboTax）自行报税，您可能须为电子报税缴纳一定费用。然而，您可能有资格透过「免费报税」获得免费的电子报税。有关电子报税的一般资讯，请点击主页上的电子报税标志。

邮寄报税

如果您邮寄1040表(Form 1040) ，可能需要六到八週的时间来处理。务必随附

-    在您的税表前面附上一份W-2表(Form W-2)和其他任何适用的表格（例如2439表【未分配长期资本利得股东通知书】）

-    在您的税表后面根据右上角的序号，依序附上所有相关的附件和表格。

-    如果您收到W-2C表（更正W-2的表），附上您原来的W-2和W-2C副本。

-    如果W-2G表和1099-R表显示有联邦所得税预扣税款，附上该W-2G表和1099-R表。

何地申报

使用电子报税时，由于采用的是电子传输的方式，您无需担心它是否会将报税表寄送到准确地点。然而，若使用纸质报税表报税，请将其寄送至您的报税表说明中提供的地址。

您可以透过IRS Direct Pay支付所欠税款。您亦可选择与纸质税表一同提交支票或汇票。或者如果您采用电子报税的方式，您可以将支票或汇票附在 2016 年 1040-V 表【付款凭单】中：

支票或汇票的抬头为美国财政部 (United States Treasury)；

在付款的前面写上您的姓名、地址、纳税人识别号码 (SSN/ITIN/EIN)、白天的电话号码、纳税年度和申报的表格类型（例如，2016 年 1040 表）；

将付款随意附在报税表上即可，不要用订书钉或其他方式将付款或 1040-V 表装订在报税表上

请勿将现金和报税表一起寄出。

退税类型

十个报税人中有八个人透过电子报税和直接存款以更快获得退税。周期通常小于21天。您可以选择几种方式来领取联邦个人所得税退税：

直接存款

直接存款：最快的方式是透过直接存入您的支票帐户或储蓄帐户，包括个人退休帐户(IRA)。

TreasuryDirect

存入TreasuryDirect线上帐户来购买美国财政部有价证券和储蓄债券。

传统、罗斯或SEP IRA

将您的全部或部分退税存入传统、罗斯IRA或SEP IRA，但是不能存入SIMPLE IRA。在您申报税表之前，您必须已有myRA或其他IRA帐户以及您的银行代码和帐号。  

储蓄债券

购买价值达5,000美元的美国I系列储蓄债券(U.S. Series I Savings Bonds up to $5,000) 。

纸张支票

以纸张支票的形式寄到您的税表所列地址。

美国的所得税制度始于1862年，被广泛认为是世界上最为复杂的所得税系统。从税收税种上来讲，美国有:个人所得税，企业所得税，社会保险税，医疗保险税，消费税，赠与税/遗产税等等。而绿卡持有者作为美国联邦所得税意义上的税务居民，在报税和纳税义务方面与任何美国公民并无一二。

美国税务体系

个人所得税

与包括中国在内的世界上大多数国家不同，个人所得税是美国政府最重要也是最大的收入来源。2013财政年度美国联邦政府总收入的47%来自于个人所得税，另外的34%来自于工资税。由于所得税制度的累进制，收入最高者，在2009年贡献了联邦政府个人所得税收入的70%以上。与此相对照的是，50%的纳税人是低收入者，仅贡献了整个联邦政府个人所得税的2.25%。可以想象，高净值人士永远是美国国家税务局的关注焦点。

税务居民的定义

美国联邦税法典规定，绿卡持有者将自动成为美国税务居民。另外，外国个人根据在美国境内的实际居留时间也有可能被笼罩在“税网”之下：认定标准是本年度在美国实际停留至少31天并在过去三年（包括本年和过去两年）在美国实际居留的加权平均天数达到至少183天。简单地说，根据该标准，外国公民若想被判定为非居民外国人，这三年中每年在美国的停留时间不得超出120天。该标准也有一些例外，例如因健康或教育原因在美国居留的个人不适用该标准。外交官也排除在外。

居民纳税人的全球收入申报

一旦个人被认定为居民纳税人，不管其收入来自何处、是何国公民、是否为外国法的税务居民，该人都有责任就个人全球收入向美国支付个人所得税。按照美国税法典中关于国外税收抵免的规定和中美所得税税收协定，绿卡持有者在一定的限制条件下可用其缴纳的国外所得税抵消其美国联邦（但不包括州）的部分所得税。这样，绿卡持有者在某种程度上不会被双重征税。

居民纳税人的报税义务

居民纳税人需要填报美国国税局颁布的1040表格（申报所有收入）、8938表格（申报外国金融资产）、美国财务部颁布的FINCEN 114表格（申报外国银行和金融账户）和其他所需的税务和披露表格。

非居民外国人的税务 

如果个人被认定为非居民外国人，该人的所得税缴纳义务将取决于其是否在美国境内从事“职业或商务”活动。如果非居民外国人在美国境内从事职业或商务行为，该人要就与在美国的行为有实质性联系的净收入缴纳收入所得税。

另一方面，如果此人未在美国从事职业或商务活动，则需（一般按30%）就所谓“固定或可确定的、年度或期度的总收入”缴纳预提税，该收入主要包括来源于美国境内的利息、股息、特许权使用费和其他类似收入。非居民外国人出售名下资本性资产所得的资本利得一般不需缴纳美国联邦所得税。但是如果此人在美实际停留时间超过182天，即使该人仍为非居民（如持有F1签证的学生），资本利得要纳税。

投资美国房地产的非居民外国人

尽管外国人在美国购买房地产不受法律限制，但美国税务可能是一个阻碍。首先，房地产的租赁收入须缴纳30%的美国联邦预提税。房地产的租赁收入按照毛所得计算，不允许扣除任何租赁费用（比如不动产税、房贷利息和经纪人费）。其次，出售房地产所得款项须缴纳10%预提税。非居民外国人也可以选择将租金收入认定为职业或商务活动的收入。这样做此人固然可以扣除租赁费用，但不利之处是此人需填报1040税表披露个人资料和申报收入。另外，如果非居民外国人以300万美元卖出公寓，买方或经纪人必须预扣30万美元并将这笔金额汇给美国国税局。因此，对于在美购置房产的非居民外国人来说，要想最大限度地减少报税和缴税负担而充分享受租金收入和升值，审慎的税务规划尤为重要。

所在州及市所得税

除佛罗里达州和得克萨斯州等少数州外，美国几乎所有州和哥伦比亚特区均对其州内拥有住所的居民征收不同于联邦所得税的独立的州立个人所得税。

其他税收

工资税

无论个人是否为美国公民、雇主或雇员的住所在何处，个人在美国境内作为居民雇员提供服务所得薪酬均须缴纳美国社会保障税和医疗保险税。

遗产税与赠与税 

绿卡持有者可能会缴纳遗产税与赠与税，这取决于其永久居住地是否在美国境内以及财产的所在地。永久居民就其美国境内外的所有资产缴纳遗产税与赠与税，而非永久居民仅就在美国境内的资产纳税。在认定某人的永久居住时，美国国税局会考虑各种因素，如个人意愿、在美停留时间、家庭住址、商业利益所在处和社会关系等。持有绿卡是将美国作为永久居住地的有力证明，但不是决定性因素。 

当纳税人因死亡将其财产转让给继承人时，联邦政府和有的州会对死亡的纳税人的财产征收遗产税，而生前财产赠与，赠与人要就赠与财产的价值缴纳赠与税。

隔代财产转让税可以说是遗产税与赠与税的一个分税种。如果财产（超过100万美元）被生前赠与或者死后转让给超越赠与人或者被继承人第一代以后的多代受益人（如孙子女），这时就要征收隔代财产转让税，除非已经对中间一代的受益人征收了遗产税和赠与税。 

地方杂税

州和对方政府可以对商品买卖征收销售和使用税，另外各地还有地产税和地产转让税，这些税基本上很难减免。

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