取消核定征收？！多地税务局通知！

核定征收将全面收紧，多地税务局明确将逐步取消核定征收！作为一种重要的征管方式，核定征收真的会被取消吗？

多地税务局通知

将逐步取消核定征收

近日，贵州省税务局发布关于严格执行 《优化税收营商环境“十五条禁令”》的公告，公告严禁税务局滥用权力随意征收。

不准擅自扩大核定征收范围；不准未经调查、未按规定流程随意核定、调整纳税人定额；

不准违反法律法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款；

不准征收无实质交易行为，虚假签订合同所涉及的税收。

图片来源：贵州省税务局

文件中可以看出：对税务局核定征收的权限收紧，不仅如此，多地税务局纷纷宣布将逐步取消核定征收。

有消息称，上海税务局明确通知：取消新设企业核定征收，已经办好核定征收的一般纳税人企业，2021年起全部改为查账征收，小规模纳税人是否改为查账征收未定，等后续通知。

图片来源：梅松讲税

杭州税务局：对超定额和超开票额的纳税人由核定征收改为查账征收！

图片来源：梅松讲税

据悉，国家税务总局将对金税三期核心征管进行升级完善！

同时在改革个体工商户管理方式中提出，通过完善税制，推进核定征收向查账征收的转变，严格定期定额核定征收标准，减少核定征收企业的数量，同时为查账征收户提供更便捷的方式。

什么是核定征收？

核定征收的方式有哪些？

那么，什么是核定征收呢？

核定征收主要是指，因为纳税人会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者计税依据明显偏低等其他原因，导致难以确定纳税人应纳税额时，由税务机关依法采用合理的方式，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。

核定征收的方式有哪些？

核定征收的方式主要包括定额征收和核定应税所得率征收这两种方式：

1）定额征收：是指税务机关按照一定的标准、程序和办法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。

2）核定应税所得率征收：是指税务机关按照一定的标准、程序和办法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。

举例说明：

如果一家建筑设计公司有300万的成本票缺口，在税收洼地设立个人独资企业，由个人独资企业和主体公司签订业务合同，那么300万通过个人独资企业进行核定征收需要多少税？

个人所得税：300万*10%*30%-40500=4.77万元

增值税：300万*1%=3万

附加税：3万*6%=1800元

合计：4.77万+3万+1800元=79500元

与这300万缴纳企业所得税的25%相比，节约了60万以上的资金，个人独资企业缴纳了这8万左右的税款后，剩余的资金可以提取到法人私卡上自由支配，不需要缴纳分红税，完税后账户上的钱可以自由支配。

那到底核定征收有哪些风险？为什么要逐步取消核定征收？

核定征收有哪些风险？

为什么要逐步取消？ 

为什么要逐步取消核定征收？大家看完国家税务总局内江市税务局关于市七届人大六次会议第29号建议答复的函就能明白了！

该文件中指出：

图片来源：四川省税务局

1、核定征收管理风险巨大

核定征收是一种粗放的管理方式，《征管法》的第三十五条对核定征收适用的情形有明确的规定。通俗来说，分为两种：

1、没有建账的；

2、建了账但是税务机关不信的；

核定征收原本是惩罚性措施，但在实务中，却逐渐成为了一种“税收优惠”。目前，核定征收存在非常大的风险！

2、造成税款直接流失

主要原因有3个：

1、核定征收企业发生大额股权转让或财产转让，无论产生多少所得，都只能按照该行业的应税所得率进行征收，导致税款流失。

2、核定征收企业主营项目确定有误，或主营业务发生重大变化未及时向税务机关申报调整，导致核定的应税所得率低于行业下限，导致税款流失。

3、核定征收税款少于按会计利润计算的应纳所得税款，导致税款流失。

3、造成下游企业计税基础减少

主要途径有2个：

1、定额征收企业在定额范围内代开、虚开发票的，造成受票企业少缴纳增值税和企业所得税。

2、定率征收企业由于实际税负低，承担少量税款而开具大量发票，下游企业取得支出发票后可以按25%税前扣除，造成企业所得税税款减少。

4、造成上游企业税款流失

按收入定率征收企业或定额征收企业，由于没有支出发票也不影响所得税的计算，可能不向上游企业索取发票，将导致上游企业藏匿收入，少缴增值税、消费税。

随着税收现代化服务的不断推进，核定征收程序流于形式，核定的税额未能反映企业的实际纳税能力，造成国家税源的损失，容易滋生税收腐败等问题。逐步实现取消核定征收，能减少税源损失、保证税收的公平性。

核定征收将被取消

这9种情形企业该收手了！

基于以上核定征收的风险，相应的管理越来越严格，待到时机成熟后，取消核定征收将是必然趋势！

取消核定征收有利于税收的公平性，对于广大纳税人来说是个好消息。而那些想利用核定征收来偷税漏税的人，奉劝赶紧收手吧！

而短期来说，核定征收的严查是必然的，主要是从以下几个方面：

1）是否对增值税一般纳税人实行核定征收；

2）是否对金融企业、经济鉴证类中介机构等特殊行业进行核定征收；

3）是否对设立分支机构的汇总纳税企业实行核定征收；

4）核定应税所得率适用情况，是否存在超率核定；

5）对年收入和利润变化明显超过20%以上的企业，税务机关是否履行调整应纳税所得率的职责；

6）对申报表收入和财报数据不一致企业的纠正情况；

7）对核定征收企业发票管控及注销管理情况；

8）其他需要关注事项；

税务机关还将持续加强对核定征收企业的后续监督：

1）严格落实对特定行业和一定规模以上的纳税人不得核定征收的要求。

2）对现存核定征收企业，积极引导企业建账立制，尽快转为查账征收企业；

3）对于年收入和利润额变化明显超过20%以上的企业，要切实调整应税所得率；

4）对于总局和省局直接修改征管鉴定的企业，应采取相应措施加大核查和日常评估力度；

5）关注核定征收企业的发票管控和注销管理情况，履行相应的征管职责。

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丨本文由东奥会计在线（ID：dongaocom） 整理。

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