【实用】大病医疗专项附加扣除如何扣除？“起付线”和扣除限额要分清！

2021年度个人所得税综合所得年度汇算即将于6月30日截止，您是否已经完成了呢？最近有小伙伴咨询大病医疗专项附加扣除的相关问题：

“我去年做了个小手术，今年个税汇算清缴可以税前扣除大病医疗专项附加扣除吗？”

“我和我老婆去年治病都花了很多钱，可以由我一个人税前扣除吗，怎么计算呢？”

……

今天，申税小微就和大家一起关注大病医疗专项附加扣除相关热点问题，希望能帮到您顺利完成2021个税年度汇算！

Part.1

什么是“起付线”和扣除限额?

政策速递

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）第十一条规定，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

上述政策中的1.5万元是“起付线”，8万元是扣除限额。因此，纳税人需要先达到大病医疗扣除的“起付线”1.5万元才能开始税前扣除，这1.5万元本身不能税前扣除。

注意：此处大病医疗专项附加扣除政策中“起付线”不同于医保报销起付线。

案例

2021年，A发生的与基本医保相关的医药费用支出3万元，扣除医保报销后个人负担的部分是1万元，没有达到1.5万元“起付线”，因此，3万元均不享受扣除。

2021年，B发生的与基本医保相关的医药费用支出15万元，扣除医保报销后个人负担的部分是7万元，超过政策规定的1.5万元“起付线”，超过部分为5.5万元（7-1.5），在8万元的“扣除限额”内，则B享受扣除的最高额度为5.5万元。

2021年，C发生的与基本医保相关的医药费用支出20万元，扣除医保报销后个人负担的部分是11万元，超过1.5万元“起付线”的部分为9.5万元，已超过8万元的“扣除限额”，那么C最多能扣除8万元。

	案例（单位：万）	A	B	C
a	与基本医保相关的医药费用支出	3	15	20
b	医保报销金额	2	8	9
c	扣除医保报销后个人负担(c=a-b)	1	7	11
d	是否达到“起付线”（1.5万）	否	是	是
e	享受扣除金额（≦8万）(e=c-1.5)	0	5.5	8

Part.2

扣除方式应该如何选择?

政策速递

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）第十二条规定，纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除，未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。

其中，如果纳税人的配偶、未成年子女也发生大病医疗支出，且在年度汇算时都选择由该纳税人本人扣除，那么扣除限额分别计算，每人最高扣除额为8万元。

案例

假如上述A、B、C是一家三口，他们都有与基本医保相关的医药费用支出，未成年孩子A扣除医保报销后个人负担的部分是1万元、妻子B扣除医保报销后个人负担的部分是7万元、丈夫C扣除医保报销后个人负担的部分是11万元。这种情况下，未成年孩子A没达到1.5万元“起付线”，不能扣除；夫妻双方B、C都超过了1.5万元“起付线”，可以扣除。

如果选择在丈夫C一处进行扣除，妻子B不选择本人税前扣除，每人最高扣除额为8万元，妻子B作为患者符合税前扣除的部分是5.5万元（7-1.5），丈夫C作为患者符合税前扣除的部分是8万元（已满足最高扣除额），因选择在丈夫C一处进行扣除，所以丈夫C合计可以扣除13.5万元（5.5+8）。

听完上述讲解，觉得计算太繁琐？别着急！国家有个APP可以直接告诉你答案——赶快下载“国家医保服务平台”，纳税人下载注册后可以通过首页的“年度费用汇总查询”模块查询每个所属年度可扣除的具体金额！省去了上述的计算过程，还能确保自己填写的数字正确，快去试试吧！

具体操作可参考这篇：【实用】个税专项附加扣除之大病医疗“填”多少？