跨境税务筹划 | 澳大利亚公司税务体系一览

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坐落于南半球的澳大利亚，以其辽阔的陆地面积位列全球第六，独享一整块大陆的统治权，这在世界范围内是独一无二的。作为一个历史悠久的移民国家，澳大利亚始终秉持开放姿态，热忱欢迎海外投资与移民。

近年来，澳大利亚已逐渐成为中国投资者瞩目的重要海外投资热土之一。而在澳大利亚投资，您需要了解其税种类别。

一般而言，位于澳大利亚、从事离岸业务处理的企业，其主要面临的税种涵盖公司所得税（Corporate Income Tax）与商品及服务税（Goods and Services Tax, GST）两大类别。

营业额低于5000w澳元的公司，税率25%

营业额高于5000w澳元的公司，税率30%

从2021-2022收入年度开始，属于基准利率实体（Base rate entities）的公司适用 25%的公司税率。

如果满足以下条件，公司就是一个收入年度的基准利率实体：

公司在该收入年度的总营业额低于该收入年度的总营业额阈值，并且它在该收入年度有80%或更少的应税收入是基本利率实体被动收入——这取代了从 2017-2018 收入年度开始开展业务的要求。

在计算公司是否为任何特定收入年度的基准利率实体时，任何先前收入年度的总营业额都无关紧要。

基准利率实体被动收入为：

● 公司分配和这些分配的红利信用

corporate distributions and franking credits on these distributions

● 特许权使用费和租金

royalties and rent

● 利息收入（有一些例外情况）

interest income (some exceptions apply)

● 合格证券收益

gains on qualifying securities

● 净资本收益

a net capital gain

● 合伙企业的合伙人或信托受益人的应税收入中包含的金额，只要它可追溯到（直接或间接）在其他情况下属于基本利率实体被动收入的金额。

an amount included in the assessable income of a partner in a partnership or a beneficiary of a trust, to the extent it is traceable (either directly or indirectly) to an amount that is otherwise base rate entity passive income.

公司税率累进变化：

 商品及服务税税率：10%，类似增值税

澳大利亚公司GST注册门槛（达到其中之一就须注册GST并定期申报GST）：

● 若贵司的GST营业额（即总收入扣除GST后的净额）触及或逾越75,000澳元之界，则GST注册成为必然之选；

● 当企业涉足新领域，且预估首年营业额将达到或超过商品及服务税之门槛（具体参见下文注释）时，亦需着手准备GST注册事宜；

● 已投身商海且已跨越商品及服务税门槛的商家；

● 若贵非营利组织之年度GST营业额达到或超过150,000澳元，亦需遵循GST注册之规定；

● 无论GST营业额几何，一旦涉足出租车或豪华轿车服务（含拼车业务），无论是车主还是出租车运营商，均需遵循GST注册之要求；

● 若您有意为企业申请燃油税减免，GST注册亦是必经之路；

● 若贵司或企业未落入上述任一范畴，GST注册则属自愿之举。但一旦选择注册，通常需维持至少12个月的注册状态。

Annotation

当满足以下任一条件时，您将触及商品及服务税之营业阈值：

● 您当前之商品及服务税营业额（涵盖本月及前11个月之和）达到或超出75,000澳元（若为非营利组织，则门槛为150,000澳元或以上）；
● 您之预估商品及服务税营业额（本月及未来11个月之和）可能触及或凌驾于75,000澳元（非营利组织为150,000澳元或以上）。

在计算预估商品及服务税营业额时，需排除以下项目：

● 您因商业资产（例如资本资产）出售所获之金额；
● 您实施或可能实施的任何销售行为，若其源于企业停业，或企业规模的大幅且永久性缩减；

值得注意的是，即便您当前之商品及服务税营业额已达到或超越法定阈值，但若预估之商品及服务税营业额低于此阈值，您仍无需进行GST注册。

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