年报 | 年报为什么这么难？用学习曲线指导年报工作
《企业信息公示暂行条例》实施以来，各地工商和市场监管部门迅速投入到企业信息公示制度的推广指导当中，为了突出年报工作的重要性、调动干部年报工作的积极性，一个地区内市场主体的年报率高低成为考核该地区属地工商和市场监管部门年报工作成果好坏的主要指标。
诚然，年报率最直观地反映了一个地区企业信息公示制度的普及情况，可是企业信息公示制度的普及并不是仅依靠工商部门一方的努力就能够实现。这种在某种特定条件和环境下，经过重复劳动和持续努力使得目标数量实现不断增长的事例和模型，在工业理论中早就有成熟的论述，学习曲线即是最基础也最贴近实际的规律之一。理解学习曲线与年报率曲线的相通之处，能使我们更好地了解和使用年报数据，据此调整工作方向，向着更科学和事半功倍的效果迈进。
学习曲线体现了熟能生巧
学习曲线的思想来源于一个历史性的发现，那就是当一个人重复多次做一件事情之后，会提高劳动的熟练程度，在下一次做这件事情时，他必然能够做得更好，完成任务的速度也会加快。学习曲线有广义和狭义之分。狭义的学习曲线又称人员学习曲线，它是指直接作业人员个人的学习曲线。广义的学习曲线也称为进步函数，是指某一行业或某一产品在其产品寿命周期的学习曲线，是融合技术进步、管理水平提高等许多人努力的学习曲线。
学习曲线将学习效果数量化绘制于坐标纸上，是表示单位产品生产时间与所生产的产品总数量之间的关系的一条曲线。下图就是3条典型的学习曲线。图1表示工作量对练习时间的关系，图2表示每次练习所需时间对联系次数的关系，图3表示每次练习的错误数对练习次数的关系。
学习曲线法则是指在一个合理的时间段内，连续进行有固定模式的重复工作，工作效率会按照一定的比率递增，从而使单位任务量耗时呈现一条向下的曲线。原因有以下两点：一是熟能生巧。连续进行有固定套路的工作，操作会越来越熟练，完成单位任务量的工作时间会越来越短。二是规模效应。完成10项相同的任务与完成100项所需要的准备时间、各环节间的转换时间是一样的，因此一次完成的任务量越大，分摊到每项任务上的准备时间和转换时间越少，单位效率越高。
同时，学习曲线有这样的趋势：当一个人或一个组织重复地做某一事务时，做单位数量事务所需的时间会随着所做数量的增加而逐渐减少，然后才趋于稳定。即学习效应包括两个阶段：一是学习阶段，单位事务的完成时间随事务数量的增加逐渐减少；二是标准阶段，学习效应可忽略不计，可用标准时间完成事务。图4表示的正是这种单位数量事务的直接劳动时间和累积任务量之间的关系。
影响学习曲线的因素主要有：作业人员对工作套路的熟练程度，这是影响学习曲线的最基本因素；管理流程的改善，如正确的培训、指导，充分的前期准备与周到的服务，工资奖励及惩罚等管理政策的运用；任务本身的易完成性改善；硬件与配套设施的跟进；信息反馈的及时性；专业化分工程度。
为了更好地实现目标，基于学习曲线的一般指导方针有：合理配备人员，发挥特长、提高效率；合理培训，培训方式越有效，进步速度就越快；激励，有效的激励方式决定了任务完成的质量；工作专业化，任务越简单，学习越快；一次完成一项或很少的作业，对于每一项工作，一次只完成一项比同时做所有的工作学习的快；使用能够辅助或支持操作的工具或设备；能够提供快速而简单响应帮助的方法；工作人员充分参与流程设计，统筹考虑更多的操作因素。
年报工作的特点
企业信息公示制度作为一项新型的法律制度，其在推进工商登记注册便利化和促进市场主体信用体系建设方面的意义不言而喻。表1所列为北京市海淀区某工商所年报率数据，该所辖区地处城乡接合部，外来人口较多，人员类型复杂，市场主体分散，85%以上的年报率是该所全体干部不辞辛苦、穷尽手段做工作的成果。然而，综合北京市局及海淀分局的年报情况看，该所的年报率排名中等。（见表1）
在各地区工商和市场监管部门取得可观年报率成绩单的同时，国务院法制办公室、国家工商总局委托第三方启动了《企业信息公示暂行条例》实施效果评估，目的是抛开年报率的数据，对《条例》实施以来的成效、问题等基本情况予以作更加准确的了解。
可见，高年报率并不一定说明年报工作做得好、企业信息公示制度改革的成功。年报工作的效果不能单从年报率一个维度评价，而需要通过一系列定量和定性指标进行综合评价。因此，有必要综合分析年报工作的特点，在追求年报率之外，切实找到更加促进信用体系建设和市场经济发展的工作目标。
新生事物 存在门槛
年报工作要求作为信息公示主体的个体工商户、企业、农民专业合作社等，登录企业信用信息公示网站进行年度报告和公示信息的填报，这一工作是建立在信息公示主体能够操作电脑，并且建立了完善会计制度和管理制度基础上的。出现不能操作电脑、不掌握经营数据、不清楚年报报送项目内容的情况则无法顺利申报。事实上，截至2014年12月，中国互联网络信息中心发布的第35次《中国互联网络发展状况统计报告》显示，我国网民规模为6.49亿，互联网普及率为47.9%，该数据表明，依然有相当多的人并不能顺利使用互联网。同时，我国小企业会计制度普及率也非常有限。可见，不少信息公示主体并不能顺利自行年报。
因此，在年报工作之初，需要经过工商部门一段时间的宣传指导，商事主体也需要经过一段时间的接受和学习，才能产生年报数据，若将年报工作情况绘制成曲线，年报率轴的截距应为负，时间轴的截距应为正。
有赖宣传 接受缓慢
一项政令的取消总是比它的推广更易接受。一项新制度的落实，则需要宣传、推广、指导，还可能出现无效、反复的情况，影响制度的落实。2014年3月1日，施行20多年的年检制度取消，2014年10月1日，企业信息公示制度正式实施。年检制度取消后至今，仍有不少商事主体在询问什么时候年检，而对新的年报制度陌生甚至抵触。而在宣传上，政府常常使用“年检制度取消了”来代替事实上的年检改年报，这让部分商事主体听到还需要做年报时，对年报工作产生反感。对于工商部门来说，只能依靠更加有力的、全方位的宣传来推广这项新的制度，而放松年检神经的商事主体接受年报制度则非常缓慢。
由此，年报工作的宣传时间需要累积到一定程度，确保有能力和有意愿合规经营的那部分商事主体都知晓该项制度后，年报率数据增长速度才会加快，将年报工作情况绘制成曲线，年报率增长速度在前期应呈现由快到慢的趋势。
惩戒不足 重视不够
企业信息公示制度理想的约束方式是实现信用约束，实现部门联动，“一处违法，处处受限”，实现社会共治。但在实际操作中，进入经营异常名录的主要原因是未按时报送年报，进入经营异常名录后的发觉周期也较长，在商事主体不接触政府采购、工程招投标、国有土地出让等活动时，很难发现自己已经进入经营异常名录。而工商部门为了追求年报率的增长，通知进入经营异常名录的商事主体补报年报的行为，也使商事主体不能清醒地认识到自己的责任和进入经营异常名录的严重后果。
因此，经过工商部门的宣传指导，能力欠缺或者消极应付的那部分商事主体报送年报的时间会无限后延，直到因其他违法行为被吊销营业执照或者因进入经营异常名录而被限制某些权利。将年报工作情况绘制成曲线，年报率增长速度在后期会由快到慢。
学习曲线对年报工作的启示
根据年报工作的特点，年报数量的增长需要建立在一定的宣传周期的基础上，年报数量增长也是一个学习和练习过程，从学习曲线规律的角度看，年报率曲线就是一种广义的学习曲线，反映的是工商人员在企业信用信息系统开放年度报告填报通道的时间内，全方位、无死角的宣传、提示和指导，从而提升年报率的情况。在年报工作中，可以将工作人员的年报宣传和指导看做重复劳动，在不断地催报和指导中，工作人员所负责区域的年报数量和年报率不断上升，根据年报工作的特点，可绘制年报率曲线如图5。
年报率曲线的横坐标为年报时间，纵坐标为年报率，年报率的增长需要持续的宣传和推广。可以想见，如果企业信息公示系统持续开放，一定会存在某个时间点，所有正常经营的商事主体完成年报工作，而那些非正常经营的商事主体会在办事受限时，发现并履行年报义务。在这个时间点以前，是年报工作的宣传阶段；在这个时间点以后，是年报工作的稳定阶段。对于图5中的年报率曲线a来说，K即是这一时间点，而曲线b对应的时间点为L。
现实情况是，企业信息公示系统每年仅开放6个月，在企业信息制度推行几年后，大部分区域年报工作仍然处于宣传阶段的前段，而也有部分区域较快地实现了年报率的增长，并在很短的时间就实现了年报率绝大部分的增长，就如同年报率曲线b显示的那样，比曲线a更早完成了宣传阶段的工作。
曲线a和曲线b之所以不同，原因在于不同辖区有不同的特点，那些人员结构偏向于文化程度较高、年龄较小、接受能力较强的区域，显然会比那些人员结构偏向于文化程度较低、年龄偏大、接受能力较弱的区域的年报宣传阶段结束的早，年报率增长快。
针对年报率曲线的特点，提出以下几点建议：
年报工作考核指标应多样
不同特点的区域，年报率曲线所处的位置并不同，截距、斜率都有很大的差异，用同一时期的年报率这一单一维度考评指标并不足以反映年报工作成果，根据不同辖区市场主体的人员结构和文化程度，接受信息和履行义务的能力和意愿也存在差异，将其纳入单一维度的考核体系，对于市场主体人员结构多样、文化程度偏低的地区来说，有失公允。年报工作考核应更多地考虑到工作人员的年报工作在规范企业信息公示、促进企业诚信自律方面起到的作用。
部门联动应广泛
仅靠基层工商部门的努力，年报率曲线并不改变，只能随着时间的推移实现宣传阶段到稳定阶段的过度，而实现年报率曲线的向上平移才是企业信息制度所要实现的目标。目前，针对经营异常名录的惩戒，多体现在政府层面，社会化监督偏弱。在下一步工作中，应寻求更有效的方式，切实实现“一处违法、处处受限”的联动响应机制。可以借鉴大众点评网等社会化评价平台的经验，将企业信用信息情况插入淘宝、京东等大型交易平台，使消费者或其他与企业有商业往来的机构能够直观了解到企业的合法经营状况，以此倒逼企业完善自身经营行为，依法履行相关义务，促进信用体系建设。
工作细节应斟酌
年报率曲线的向上平移需要量变到质变的积累。实际工作中，可尝试打破网格限制，分析归类辖区市场主体，针对性地安排有经验的同志进行年报工作的宣传指导；进一步提高执法人员专业化水平，在宣传指导过程中，斟酌字句，准确、清晰、明了地向商事主体传达法律法规，不存歧义、不留死角，减少群众对年报工作的误解与抵触；强化科所联动，工商所应及时反映实际工作中出现的新问题、新情况，上级主管部门应以适应基层执法和宣传需要的方式进行工作指导。（刘涛 陈璐）
执行编辑：刘琦 编辑：吴楠