广东各地税局口径：扣缴手续费返还是否缴纳增值税

 

广东各地口径

阳江：请示省级，未明确，暂不征收（2016-10-20）

问：企业代扣代缴个税手续费返还的收入需不需要缴纳增值税？

答：广东国税12366阳江市呼叫中心回复：经货物和劳务税科请示省局，对此暂无统一要求。在文件进一步明确该事项之前暂不征收增值税。

小结：

不需要：广州、韶关、江门

需要：珠海、中山、湛江、东莞、肇庆

不明确：阳江、云浮

广州：不需要（2016-11-17）

问：近日，我公司收到地税部门的个人所得税手续费返还，这返还的收益，需要计提申报增值税及附加税吗？

答：广州国税12366纳税服务热线回复：由于该部分手续费收入属于代政府部门征收，纳入政府部门预算的，所以暂不征收增值税。

韶关：不需要（2016-11-02）

问：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四条第三款规定“纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。”即：代扣代缴行为是征管法赋予扣缴义务人的一项法律义务，若未按规定履行扣缴的法定义务还需要承担相应法律后果。所以可以看出，企业代扣代缴个税并不属于企业的经营行为和服务内容，而是企业的法定义务，我司认为其所产生的手续费返还收入不需缴纳增值税。请给予明确，谢谢！

答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四条第三款规定“纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。”即：代扣代缴行为是征管法赋予扣缴义务人的一项法律义务，若未按规定履行扣缴的法定义务还需要承担相应的法律后果。 因此，纳税人代扣缴个人所得税的手续费返还，不属于经营性行为，不需要缴纳增值税。

江门：不需要（2016-10-19）

问：企业代扣代缴个税手续费返还的收入需不需要缴纳增值税？

答：广东国税12366江门市纳税服务热线回复：根据《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第3号） 按照现行增值税政策，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。本公告自2013年2月1日起施行。此前已发生未处理的，按本公告规定执行。 因此，如符合上述条件，企业代扣代缴个人所得税手续费返还的收入不需缴纳增值税。

珠海：需要（2016-11-04，实际执行有些不需要）

问：个税手续费返还是否缴纳增值税？

答：珠海市国税12366纳税服务热线回复：需要计征增值税。

中山：需要（2016-9-6）

问：您好！ 我公司取得一笔代扣代缴个税手续费返还收入。 请问这笔收入是否需要缴纳增值税？ 如果需要缴纳，按哪个税目缴纳？ 谢谢！

答：广东国税12366中山市呼叫中心回复：代扣代缴个税手续费返还收入属于增值税征收范围，根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号文， 8.商务辅助服务。（2）经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。代扣代缴个税手续费返还收入属于经纪服务征收增值税。

湛江：需要（2016-10-11）

企业代扣代缴个税手续费返还的收入需不需要缴纳增值税？

问：企业代扣代缴个税手续费返还的收入需不需要缴纳增值税？

答：广东国税12366纳税服务热线湛江呼叫中心回复：按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。

东莞：不需要（口径不一，实际执行很多时候需要）

问：营改增前，代征手续费退回在地税申报城建税及教育费附加等，营改增后，地税告知代征手续费退回应去国税申报增值税，请问如何申报？（2016-11-14）  

答：广东国税东莞12366纳税服务热线回复：代征手续费收入属于增值税应税范围，应按规定缴纳增值税。纳税申报具体流程请登录东莞市国税税务局门户网站——办税服务——办税指南，查阅有关栏目内容。 

问：您好！收到个人所得税手续费返还后，要怎么申报？有什么政策！ （2016-9-28）

答：广东国税东莞12366纳税服务热线回复：您好，不属于增值税应税范围。

问：个人所得税手续费返还要交增值税吗？如果要，有什么依据？ （2016-6-15）

答：广东国税东莞12366纳税服务热线回复：您好，需要。

云浮：不明确（2016-10-14）

问：企业代扣代缴个税手续费返还的收入需不需要缴纳增值税？

问：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四条第三款规定“纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。”即：代扣代缴行为是征管法赋予扣缴义务人的一项法律义务，若未按规定履行扣缴的法定义务还需要承担相应法律后果。所以可以看出，企业代扣代缴个税并不属于企业的经营行为和服务内容，而是企业的法定义务，我司认为其所产生的手续费返还收入不需缴纳增值税。请给予明确，谢谢！

答：广东国税12366纳税服务热线回复：您好，因为政策未有明确相关规定，以把问题反映上级部门等待正式回复请纳税人耐心等候我们的回访。

肇庆：需要（2016-10-11）

问：企业代扣代缴个税手续费返还的收入需不需要缴纳增值税？

问：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四条第三款规定“纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。”即：代扣代缴行为是征管法赋予扣缴义务人的一项法律义务，若未按规定履行扣缴的法定义务还需要承担相应法律后果。所以可以看出，企业代扣代缴个税并不属于企业的经营行为和服务内容，而是企业的法定义务，我司认为其所产生的手续费返还收入不需缴纳增值税。请给予明确，谢谢！

答：“您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：按照财税（2016）36号，按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。

易税易行：

对于扣缴手续费返还是否需要缴纳增值税、各地区的做法不同，国家税务总局也没有统一口径（其他地区口径可以查看易税易行公众号往期文章），类似的还有买赠行为是否视同销售（详见易税易行公众号2016年11月24号文章《买赠是否视同销售复议案，类似事件将重演》）。

希望国家税务总局能够早日做到《深化国税、地税征管体制改革方案》提到的：

实施纳税服务、税收征管规范化管理，推行税收执法权力清单和责任清单并向社会进行公告，在全国范围内实现国税、地税服务一个标准、征管一个流程、执法一把尺子，让纳税人享有更快捷、更经济、更规范的服务。

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