香港和内地金融涉税信息铁定交换 土豪贪官在港金融资产或全面“裸奔”

中国基金报 木子

去香港买保险要填税号、开香港账户要填税务居民信息、炒港股要提供资金来源证明……这些由香港加入CRS引起的变化还只是“小儿科”。

以后，把香港作为灰色资金避风港的内地土豪贪官或面临全面“裸奔”的尴尬——香港和中国内地两个税务管辖区将从2018年9月起进行金融涉税信息交换，而金融账户的涉税信息收集最晚不能晚于今年7月1日。

这项将导致土豪贪官在港金融资产裸奔的政策源自3月16日香港立法会的一份文件。

据港媒报道，当日，香港立法会财经事务委员会就《实施税务事宜自动交换财务帐户资料安排的最新情况》作出说明，承诺全面提速金融涉税信息交换，把“申报税务管辖区” 名单，从此前已经确定的日本、英国，一次性扩展到71个准伙伴及一个确认伙伴（即韩国），相关的账户信息收集责任并由2017年7月1日起生效，并在2018年9月与届时已和香港签订双边主管当局协议的税务管辖区进行数据交换。

尤其值得关注的是，在这71个即将从2018年9月进行涉税信息交换的税务管辖区中，“中国内地”赫然在列，这让不少以前觉得香港和内地交换涉税信息尚有时日的财富管理和税务筹划人士大跌眼镜。

香港一位财富管理机构人士说，因为CRS有“自愿匹配”原则，虽然香港和内地承诺实施CRS，但各参与主体可以自由选择与其他主体形成“匹配”，之后才进行信息互换。

比如，目前避税天堂开曼群岛仅与32个国家或地区形成这一匹配关系，因此，在开曼群岛的税收居民信息仅在这32个国家或地区交换。“之前香港和内地并没有这样的匹配关系，也就是内地并不是香港的‘确认伙伴’，所以我们判断真正的涉税信息交换还需要时间，但从这次香港一举增加71个‘准伙伴’、大大提速涉税交换来看，内地隐匿在香港的灰色资金今后将无处遁形。”

有不愿具名的税务筹划机构人士说，美国目前仍然是一些灰色资金的目的地。因为CRS虽然建立在美国FATCA条款的基础上，但值得注意的是，包括美国在内的100多个国家或地区未加入CRS。全球金融机构需要向美国税务机关报送疑似美国税务居民的金融账户信息，但美国暂时不跟其他国家进行金融账户涉税信息交换。简单来说，中国外流资金喜欢的目的地美国跟中国暂时没有交换基础。 

什么是CRS？CRS即Common Reporting Standard，可理解为金融账户涉税信息自动交换，是为旨在提升税收透明度和打击跨境逃税而制定的资料收集及汇报新规则，参与税务管理辖区的金融机构都必须遵守，并进行尽职审查程序，以及提交非本地税务居民的财务资料，CRS的制定建立在美国《海外账户纳税法案》（FATCA，俗称“肥咖条款”）和欧盟储蓄指令等信息共享法规基础之上。 

CRS如何运行？根据金融账户涉税信息自动交换，首先由一国或者税务管理辖区金融机构通过尽职调查程序识别另一国或者税务管理辖区税收居民个人和企业在该机构开立的账户，按年向金融机构所在国或者税务管理辖区主管部门报送上述账户的名称、纳税人识别号、地址、账号、余额、利息、股息以及出售金融资产的收入等信息，再由该国或者税务管理辖区税务主管当局与账户持有人的居民国税务主管当局开展信息交换，最终实现各国或者税务管理辖区对跨境税源的有效监管。 

接地气地来说，为了全球追税，美国早已经有了肥咖条款，要求各国金融机构把疑似美国税务居民身份的账户信息报送给美国政府，疑似特征包括以下一个或者几个：以美国公民或居民身份登记、出生地在美国、美国居家或邮寄地址、美国电话号码、指定把钱汇到美国户头、授权人有美国的连络地址等。如果说“肥咖条款”是美国为了全球追税要求别国金融机构配合，CRS则相当于“肥咖条款”的全球升级版，有利于国家或者税务管理辖区之间相互配合进行全球追税。 

公开信息显示，目前，全球已经有超过100个税务司法管辖区或国家承诺实施CRS。虽然CRS将于2017年7月1在香港生效，但从今年1月1号开始，香港的保险公司会要求非香港税务居民的大陆居民提供境内税务居住地及税务编号，内地居民在开立香港账户填写资料时，也需要填报内地税号，内地税号就是内地身份证号。此外，一些香港证券经纪商也在去年底通知开户炒港股的内地居民完善相关税务信息，包括填写税号，提交跟账户资金匹配的资产证明文件等。 

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