国企普通会计，两年多挪用公款2500万，判刑13年

财税闲谈 2023-02-24

前言：《水浒传》里的晁盖为劫生辰纲，一伙人精心策划，还费了老大一番心思。

而不少企业在内控方面的漏洞，使得当事人可以轻易挪用公司千万甚至上亿资金。

本案中，一个普通会计，如何绕过层层内控，挪用巨款？其实作案手法是常规手法，并不复杂。

尽管银行票据和相关印章是分开保管的，但有心之人还是能找到机会盗用的。如果企业在银行对账方面，能够严格执行内控制度，那也还是能够及早发现，或者内部审计更为严谨一点，也有机会能够发现。

可以说，内控漏洞，既害了企业，也害了个人。相对健全的内控，对员工也是一种保护，避免其在歧路上越走越远。

关于货币资金内控，可以参考《天津港子公司财务贪污1.5亿元作案细节曝光，港股天津港发展发布独立法证调查结果》一文的分析。

说明：本文信息节选自中国裁判文书网，公司名称和人员均为化名。

上海某检察院指控被告人晁某（男，1982年出生，本文名称为化名）犯挪用公款罪，于2018年11月11日向法院提起公诉。

经审理查明：

2016年2月至2018年7月，被告人晁某担任上海磐南置业有限公司(以下简称“磐南公司”)会计，伙同阮某(在逃)，利用其负责公司财务账目管理、制作、保管公司财务章的职务便利，通过窃取公司空白银行票据、偷盖公司财务章和法人章，伪造公司工程款支付流转审批单，并篡改银行对账单，隐匿银行贷记凭证回执单等方式，将磐南公司资金分80余笔分别转入阮某实际控制的上海三家公司账户，共计人民币25,267,028.66元，上述款项中1,200余万元被晁某用于赌博，部分款项被用于偿还贷款、个人消费及他人使用。其中晁某将磐南公司人民币4,1550元转入个人银行卡内用于个人消费，2018年6月13日其通过BY公司归还该笔钱款。

2018年7月23日，被告人晁某在磐南公司人员陪同下至公安机关投案自首，2018年8月22日，公安机关将该案移送区监察委员会调查，晁某到案后如实供述了犯罪事实。

上述事实，被告人晁某在庭审中无异议。

本院认为，被告人晁某身为国家工作人员，利用职务便利，挪用公款归个人使用，进行非法活动或超过三个月未归还，数额巨大且不退还，该行为构成挪用公款罪。公诉机关指控的罪名成立。被告人晁某系自首，依法予以从轻处罚。对于辩护人所提晁某系非国家工作人员的辩护意见，本院认为，晁某作为国有单位内从事会计业务的人员，系从事公务人员，应认定为国家工作人员。

据此，依照《刑法》第三百八十四条、第六十七条第一款、第六十四条、第九十四条之规定，判决如下：

一、被告人晁某犯挪用公款罪，判处有期徒刑十三年；

二、对被告人犯罪所得予以追缴，不足部分责令被告人继续退赔。

同案犯阮某潜逃后，2019年8月15日，区监委与公安分局成立联合行动组，将职务犯罪在逃人员阮某缉捕归案。公诉机关认为，被告人阮某与他人合谋，利用他人国家工作人员身份及职务便利，共同挪用公款归个人使用，进行非法活动或超过三个月未归还，数额巨大且不退还，其行为已构成挪用公款罪。

鉴于被告人阮某拒不认罪，建议对其判处十三年以上有期徒刑。提请依法审判。

被告人阮某辩解，其没有与晁某合谋，晁某为了避税通过其控制的公司账户走账，其并不知道是他私自挪用公款。

辩护律师对公诉机关指控的事实及罪名均无异议，但对被告人阮某涉案金额有异议，从晁某与阮某的资金往来看只有400多万元；另外被告人阮某在本案中所起的作用较小，应该认定为从犯。

法院认为，被告人阮某与他人合谋，利用他人国家工作人员身份及职务便利，共同挪用公款归个人使用，进行非法活动或超过三个月未归还，数额巨大且不退还，其行为已构成挪用公款罪。公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。根据查明的事实及在案证据，对被告人阮某的辩解不予以采信。被告人阮某与晁某系共同犯罪，应对全部犯罪金额承担责任；且在共同犯罪中所起作用相当，不宜认定为从犯，但辩护人相关从轻处罚的辩护意见，本院予以采纳。

2020年4月，法院一审判决如下：

一、被告人阮某犯挪用公款罪，判处有期徒刑十三年六个月。

二、违法所得，予以追缴或责令退赔。

（财税闲谈注：本案中，阮某并非国家工作人员，但晁某是国有企业正式员工，属于国家工作人员，所以按挪用公款罪判刑）

附：相关法律条文

《中华人民共和国刑法》

第三百八十四条国家工作人员利用职务上的便利，挪用公款归个人使用，进行非法活动的，或者挪用公款数额较大、进行营利活动的，或者挪用公款数额较大、超过三个月未还的，是挪用公款罪，处五年以下有期徒刑或者拘役；情节严重的，处五年以上有期徒刑。挪用公款数额巨大不退还的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

挪用用于救灾、抢险、防汛、优抚、扶贫、移民、救济款物归个人使用的，从重处罚。

第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。

二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。

第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。

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