营改增面前，三个老板哭了，只有一个在笑！

一纸“营改增”，让许多企业面临困惑，也误入很多“坑”，比如：进销项税额是多少？可抵扣税率为多少？

这种共性问题的背后，是对新政细节的梳理和理解。

萤火关注微信生态与“互联网+”，更关注这两个领域中的2B企业。

我们将用连载的方式，呈现一组与2B企业息息相关的“营改增”报道，希望能为大家带来一些帮助。

第二篇

营改增，改什么？

进销项税额抵扣，怎么抵？

17%、13%、11%、6%……都是什么税率？

税率看起来涨了，你所在行业的税负是不是更重了？

……

昨天，萤火推送了一篇《营改增后，2B企业的进销项抵扣、微信红包报税方法，都在这里了》，大致介绍了此次营改增的情况。这次营改增还有一个亮点，就是房地产、金融、建筑、服务业这四大行业首次全面纳入营改增范围。

这四大行业，不仅要面临上述那些“烧脑”问题，而且根据行业属性导致抵扣率不同，可谓“几家欢喜几家愁”啊！

面有愁容建筑业

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营改增后，建筑业税率由3%营业税上升到11%增值税（小规模纳税人可选择简易计税方法征收3%增值税）。 以前，大多的建筑企业只接项目不做项目，通过层层分包“坐地分成”，不利于建筑行业的健康发展。营改增后，会倒逼企业索取进项的专项增值税发票，使得这种层层分包的模式将难以为继。 据初步测算，营改增后抵扣的进项税额要达到72.67%，才能保持税负持平。但是，按照目前的管理水平，进项税额最多只能达到60%，税负短期来看会增加。 而在建筑行业，沙石料、土石方等材料往往很难取得增值税发票，这将导致进项税额减少。此外，占施工成本20%~30%的人力成本，是很难取得增值税专用发票的。 有一份调查表明，营改增后，被调查的66户建筑施工企业中税负增加的有58家，占总比的88%。 所以，如果相关的条例和环节还不明确或者完善，进项抵扣数目较少的话，对于建筑业而言，营改增后短期看，税负是会增加。

表无面情房地产业

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营改增后，不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权的税率，由5%营业税改为11%增值税。不动产、建安、设计等成本纳入抵扣，占房地产成本30%~40%的土地出让金，也可以作为抵扣项目。 

在二手房增值税方面，新税制根据北京、上海、广州、深圳四城市设计了两套税率：

• 个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；

• 个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。

 整体而言，虽然税率提升，但只是增值部分的税率提升，抵扣建安、咨询、设计、土地出让金等成本后，企业的实际税负可能有所降低，但变化不大。

喜上眉梢服务业（住宿行业）

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年销售额在500万元以下的酒店，将其归为增值税小规模纳税人，这部分纳税人适用简易计税方法，依照3%的征收率计算缴纳增值税，与原先5%的营业税税率相比，其税收负担下降约40%。 年销售额在500万元以上的酒店，将其归为增值税一般纳税人，这部分纳税人适用6%的增值税税率，增值税是价外征收而营业税是价内征收的，因此，6%的增值税税率按营业税口径返算，相当于5.66%的营业税税负水平，即使没有任何进项税可以抵扣，税负最多也只比营业税制度下增加0.66％，而酒店的很多进项税是可以正常抵扣的。 对于经济型酒店，随着“营改增”在住宿业的推广，酒店也可以开具增值税发票，商旅客人将因此受益，有利于其所在企业减负。而且经济型酒店比拼的是低价，价高会流失客源，所以不会涨价。 对于绝大多数的年营业额500万以下中小公寓公司，都能享受到3%的小规模纳税人的税率，相对于此前营业税的计算规则，纳税总额大幅下降。 所以，对于住宿业而言，营改增是一大好消息。闷闷不乐金融业（保险行业）

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税改后，金融保险业使用税率将由5%，提高到6%。

 

对于保险行业来讲，营改增会对保险公司的税负和业务模式产生较大影响。传统保险行业竞争较为激烈，客户以个人居多，且面临着保监会的严格监管，因此对于非免税的险种（如车险，财产险，意外险等），提高保费转嫁增值税的可能性较低。

与此同时，由于大部分赔付支出（如医疗费用，标的物毁损赔付），都可能难以取得增值税专用发票进行抵扣，此消彼长之下，保险公司的税负将有上升的风险。

 

此外，保险业目前仍然存在政策不明确的地方。再保险是保险公司用于降低风险的常见业务模式，在再保业务中，分入保费收入是否缴纳增值税，分出保费是否可以取得增值税专用发票，再保摊回手续费如何进行税务处理等，目前由于未出来行业细则，均不甚明确。

附：营业税和增值税区别表

项目	营业税	增值税
计税原理	每增加一次流转，全额缴纳营业税，实行价内税	在流转中，对新增价值征税，实行价外税
计税基础	营业额=收入	销售额=营业额-销项税=增值税下确认的收入
应纳税额	营业税×税率	销项税额-进项税额
税率	3%，5%	税率	6%，11%，13%，17%
征收率	3%
进项税	不涉及	取得增值税专用发票，可抵扣
发票	不区分普票、专票	专票可抵扣，普票不行

以上是第二篇内容。如果大家在“营改增”的实操中，有踩过什么“坑”，或有哪些成功经验可以分享，欢迎在后台留言给我们哦。

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