如何合法开展税务筹划，最全的税务筹划信息

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投资你自己！2017年美国顶级金融考察团－巴菲特晚宴报名开始

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当前，针对企业的资产(股权)投资行为，有多种适用税收政策。在不同条件下，企业应如何进行选择呢?

不筹划，经济损失巨大；筹划，不知从何入手？

一直以来，税务筹划都是热度非常高的一个词，甚至被蒙上了一层神秘色彩，讨论或开展税务筹划，首先要弄清楚税务筹划一些原则性的问题，否则可能会偏离方向，甚至违法。

一、合法性是税务筹划的基本前提

很多企业经营者对税务筹划的认知甚至只停留在两个事情上，第一个会计账务，第二个是发票，很多人认为这就是“税务筹划”。当然，大家通过网络或各种书籍，也看到很多税务筹划的介绍或所谓的案例，可惜的是，大部分方案最终都不能落地，不具有操作性。主要原因包括对税法、税收政策理解不准，没有充分考虑到非税成本，名为“筹划”实为偷逃税，缺乏有实操经验的专业人士及团队，等等。其中一个最大的障碍，就是合法性问题，也即这个方案能否符合法律尤其是税法的规定。

合法性是税务筹划的一个比较重要的特征，一是形式合法性，相关交易的安排以及纳税申报、减免、优惠符合相关税收法律、法规的规定；二是实质合法性，经济交易的性质以及纳税符合实质课税标准、与税收立法目的相符合。传统“税务筹划”，大家可以看到，我在这里加了一个引号，比如利用账务、发票进行的“筹划”，将面临高企的法律风险。其背景是，新常态下，我们的税收增长也趋于缓慢，税收政策和征管的执行口径都在收缩。从税收立法方面来看，我们当前正在推进“六税一法”，营改增以后我们营业税就消失了，严格意义上说，按照目前的规定，年营业额超过五百万都要认定为一般纳税人，使用的发票转变为增值税专用发票，很多以前房地产、金融投资领域，利用发票进行的传统“筹划”面临的涉税法律风险将会陡升。征管法（修改意见稿）明确的将“骗取税收优惠”纳入“偷税”的范畴，加之偷税、逃税罪之间的界限不是特别清晰，在这种背景下传统的不太合规的不太规范的面临非常大的风险。包括金融信托税收立法正在加速，包括股权转让的税务检查、税务稽查大家都深有感受。在这种大背景下，从实体法方面，整个税务筹划的合法合规性要求越来越高，违法成本低将成为了历史。

二、方案设计

根据现行税法，如果个人或企业持有企业股权转让有溢价，溢价部分需要征收所得税，转让股权方为企业的需要征收企业所得税（税率一般为25%，转让股权方为个人的需要征收个人所得税（税率为20%）。如果该转让溢价高，则税负高，一般企业用费用冲抵方式也难以消化。

股权转让税收筹划的总体思路是到低税率地区完成股权转让交易，按照低税率地区税负缴纳相关所得税。

上市公司大小非股东解禁之后减持套现，卖出价格和持有成本比较往往溢价较高，税收筹划空间较大。通过转让股权的方式出售土地、房产、采矿权、企业股权等大额资产，如果出售价格和原始持有成本比较有较高溢价，也可以作为股权转让税收筹划的重点方向。

适用税收筹划的几种情况及对应方案

上市公司股东拟减持	法人股东迁址至筹划地	个人股东非交易过户
高溢价出售股权	在筹划地设关联新企业，平价转股至筹划地，在筹划地溢价完成股权交易	将出售股权的主体企业迁址至筹划地
新设投资公司	在筹划地设立，为将来减持或溢价出售做准备
投资公司已有投资	迁址至收税筹划地，可享受优惠政策

税收筹划比较表

	筹划前税负	筹划后税负
企业持有的股权转让溢价	企业所得税25%，	9.49%
个人持有的股权转让溢价	个人所得税20%	9.49%
企业持有股权出售后，企业股东将所有转让收益分红套现	先交25%企业所得税，企业股东个人分红套现再交20%个人所得税	9.49%，包括个人所得税，交完税股东可直接分现金不用再交任何税收

综合税率计算表

营业税	5%
核定企业所得税	3%
核定个人所得税	2%(核定利润)*（1-25%企业所得税税率）*40%（固定分红）*20%（个人所得税税率）=0.72%
附征税种	城建税=5%*7%=0.35%，教育费附加=5%*3%=0.15%，地方教育费附加=5%*2%=0.1%，防洪安保基金0.12%，印花税0.05%，合计：0.77%
合计综合税率	9.49%

三、最新案例解析

北京某上市公司A面临经营税负过重问题，同时：（1）原始股东持有股票解禁将来临；（2）拟在境内参与投资一家科技公司；（3）2-3年后拟收购一家国外知名同行业企业；（4）该公司目前没有享受国家区域性或行业性的税收优惠政策。

通过我们的分析，借助于一些地区合法的区域性税收优惠降低股票解禁、资本运作的实际税负，合理利用就可以实现资本运作的低税负甚至零税负；二是积极申请税收优惠资格，通过法律调查，我们发现这个企业至少可以申请两个方面的行业税收优惠——高科技企业、研发费用加计扣除，这样背景运营公司的企业所得税就实现了大幅的降低。三是做税法顾问，参与企业一些重大的商业决策，从税收角度提供最优决策。

总结：

随着税收法律属性的不断增强，企业税务筹划的合法性应该引起足够的关注，否则可能会触犯法律底线，非但不能节税，还会带来经济、法律上、名誉上的损失。建议，税务筹划的开展应建立在对方案充分合法性论证的基础之上，控制好其中的法律风险。

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关于你想知道的重要事情

1、如何参加巴菲特股东大会以及巴菲特晚宴？

2017年股东大会开始预约：

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3、如何加入上海陆家嘴并购联盟？

请发邮件至[e-mail]获取会员申请表，邮件中注明：“个人会员”or“企业会员”。ps：有些申请人提交了申请，迟迟不见回复，小编在此解释一下，联盟收到的会员申请众多，为保证会员质量和权益，我们择优发回通过申请的邮件，并在今年发放我们的会员证书。如果申请未获通过，可以补充提交一些个人/单位的实力证明（包括但不限于：管理资金的规模，历年项目情况等等），说不定就通过了呢。

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税务筹划：溢价30%和9%的税率，你愿意怎么付？

范围包括但不限于：①上市公司大小非减持、②员工持股平台架构设计、④兼并收购、⑤地产公司等各类股权转让 、③各类合伙企业设立(新三板基金等）、⑦海外中概股回归A股时设立境内持股平台

两个小案例：

>>>>1、一单游戏并购六亿卖给上市公司，不筹划与筹划的区别就是，创始人少拿到七千万现金；

>>>>2、大小非减持，不筹划与筹划的区别就是多上交20%多的￥￥；

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