10个案例教你如何为企业减税，降低成本

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美国政治家本杰明·富兰克林曾说过：“世界上只有两件事情不可避免：一是死亡，二是税收。”虽然税收不可避免，但我们可以在法律允许的情况下，以合法的手段和方式减少缴纳税款。本文将通过10个案例分享税务筹划的基本方式。

提醒：税法的东西每天都在变，即使今天报考了注会，明天可能税务政策就变了，但考试的内容仍然还是旧版本，怎么办？所以，理解原理更重要。小细节去微调。本文也应该抱着这样的想法去看，就不会有抱怨。

案例1

2000万遗产传给儿子还是孙子？遗产税相差250万！

一个老人有财产2000万元，他有一个儿子，一个孙子。他的儿子、孙子都已很富有。假设遗产税税率为50%。如果这个老人的儿子继承了财产后没有增加也没有减少财产值，然后遗赠给老人的孙子，孙子继承了财产后也没有减少和增加财产值，在孙子去世时再遗赠给他的子女，那么从遗产税的角度来看，老人应该如何分配遗产？

若老人不进行税收筹划

这个老人的财产所负担的遗产税为：2000 ×50%+1000 ×50%+500 ×50%=1750万元。

若老人采用节税方案

将其财产遗赠给其孙子。这个老人的财产所负担的遗产税为：2000 ×50%+1000 ×50%=1500万元。

进行税务筹划后的结果：间接减少遗产税250万！

案例2

合伙制vs. 有限责任制，税收负担率相差27%！

王某和两位朋友打算合开一家花店，预计年盈利180000元，工资每人每月1600元。花店面临合伙制和有限责任公司两种形式的选择。那么，从减少税收的角度来看，哪种方式更佳呢？

合伙制形式下应纳税额的计算

每人应税所得=[（180000+ 1600×12×3）÷3人- 1600×12]=60000 

每人应纳税额=60000×35%-6750=14250 

3位合伙人共应纳税额=14250×3=42750 

税收负担率=42750 ÷180000=23.75%

有限责任公司形式下应纳税额的计算

企业所得税税额=[（18000+（1600-800）×12×3）×33%]=68904 

税后净利润=180000-68904=111096 

每位合伙人应纳个人所得税=111096÷3×20% =7406.4 

3位合伙人共应纳个人所得税=7406.4×3=22219.2 

共计所得税数额=68904+22219.2=91123.2 

税收负担率=91123.2÷180000=50.62%

案例3

外籍人员如何利用临时离境的规定进行节税？

某外籍人员准备2017年利用临时离境的规定来实现节税的目的。那么他该如何操作呢？

税务筹划方案

如上图所示，纳税人利用临时离境的规定进行节税，具体做法是一次离境超过30日，或累计离境超过90日可争取扣减天数，达到节税目的。例如，这位外籍人员只要2017年5月1日来华，6月1日离华，同年6月25日又入境，至7月31日离华。

那么，他在华居住的天数为： 

5月：31天（5月1日-5月31日） 

6月：30天（6月1日-6月30日） 

7月：30天（7月1日-7月30日） 

共计：91天

案例4

企业如何通过变更企业纳税人身份来节税？

易先生准备承包一个企业，承包期为2016年6月1日至2017年3月1日。2016年6月1日至2017年3月1日期间，企业固定资产折旧5000元，上缴租赁费50000元，预计实现会计利润53000元（已扣除租赁费，未扣除折旧费），易先生自己不领取工资。已知该地区规定的业主费用扣除标准为每月800元。

在营业执照上，易先生目前面临着两个选择，要么继续使用原有企业的营业执照，要么将其变更为个体工商户执照。哪种方式税后利润更高呢？

方案一：变更为个体工商户

本年度应纳税所得额=53000-800×10=45000元 

换算成全年的所得额=45000÷10×12=54000元 

年应纳税额=54000×35%-6750=12150元 

实际应纳税额=12150÷12×10=10125元 

易先生实际取得的税后利润=53000-10125=42875元

方案二：仍使用原企业的营业执照

该企业应纳税所得额=53000-5000+50000=98000元 

应纳企业所得税=98000×27%=26460元 

易先生实际取得承包、承租收入=53000-5000-26460=48000-26460=21540元 

应纳个人所得税=（21540-800×10）-1250=1458元 

易先生实际取得的税后利润=21540-1458=20082元

案例5

如何通过调整薪酬结构来节税？

某公司员工张先生每月从公司领取工资、薪金所得8000元，由于租住一套两居室住房，每月支付房租2000元。那么，张先生应纳个人所得税的税额为：（8000-3500）×10%-105=345元。

为了帮张先生降低税负，在不增加雇主费用的情况下，公司可以怎么做呢？

税务筹划方案

公司为易先生提供给免费住房，工资下调到每月6000元，由于个人所得收入减少，个人应纳税款则会降低，而雇主的费用负担不变。那么，易先生应纳个人所得税的税额为：（6000-3500）×10%-105=145元。经过规划，易先生降低税负345-145=200元。

案例6

如何通过收入项目费用化来减少个税？

某美少女作家近期准备创作一本小说，需要到外地去体验生活。预计全部稿费收入20万元，体验生活费用等支出5万元。体验生活费可以由美女作家自己负担，也可由出版社支付，但稿费要减少5万。那么哪种方式实际税后收入更高呢？

方案一：美少女作家自己负担费用 

应纳个人所得税的税额为：200000×（1-20%）×20% × （1-30%）=22400元 

实际税后收入为：200000-22400-50000=127600元

方案二：出版社支付体验生活费用

实际支付给该作家的稿酬为15万元， 应纳个人所得税的税额为：150000×（1-20%）×20% × （1-30%）=16800元

实际税后收入为：150000-16800=133200元

案例7

企业奖金如何发放可减少个税？

胡先生每月工资、薪金800元，其所在单位采用平时减少工资发放、年底根据业绩重奖的方法，胡先生可获得公司年终奖12000元。那么为了帮员工减少个人税负，公司年终奖是该选择一次性发放还是分批发放呢？

方案一：一次性发放

工资部分低于免征额，不用纳税奖金部分。应纳税额=12000×20%-375=2025元。

方案二：年终奖分三次下发

例如，公司采取年终奖分三次下发，12月、1月、2月每月平均发放4000元。工资部分低于免征额，不用纳税。12月、1月、2月奖金部分应纳税额=4000×15%-125=475元三个月共纳税：475×3=1425元。

案例8

如何利用转换职业身份来节税？

李响原就职于足球专业报纸，由于她报道足球视角独特，文笔流畅，被另一家体育专业报纸高薪挖走。假定李女士的月薪为50000元。从职业身份的角度考虑，哪种才是降低税负的最佳筹划方案呢？

方案一：李女士调入体育报社

收入属于工资、薪金所得，其应纳个人所得税为：（50000-2000）×30%-3375=11025元。

方案二：李女士作为自由撰稿人

收入属于劳务报酬所得，其应纳个人所得税：50000 ×（1-20%）×30%-2000=10000元。

方案三：以稿酬形式支付李女士所得

其应纳个人所得税：50000 ×（1-20%）×20%×（1-30%）=5600元

案例9

企业做何种纳税人税负较轻？

某生产性企业，年销售收入150万元，可抵扣购进金额为90万元。增值税率为17%。年应纳增值税额10.2万元。那么该企业做哪种纳税人税负会更轻？

税务筹划方案

企业的增值率为（150-90）÷150=40%。无差别平衡点增值率35.29%，企业选择做小规模纳税人负担较轻。因此，企业可分设两个独立核算的企业，使其销售额分别为70万元和80万元，符合小规模纳税人的标准。分设后纳税额70×6%+80×6%=9万元，节税10.2-9=1.2万元

案例10

企业双方如何合作可减少营业税？

A、B两企业合作建房，A提供土地使用权，B提供资金。A、B两企业约定，房屋建成后，双方均分。完工后，经有关部门评估，该建筑物价值1000万元，于是A、B各分价值500万元的房屋。目前，A面临转让无形资产或是和B成立合营企业的选择，考虑到两种方式缴纳营业税数目不同，A选择哪种合作方式更佳呢？

方案一：A转让无形资产

应纳营业税额：500×5%=25万元

方案二：A、B成立合营企业

A企业以土地使用权、B企业以货币资金合股成立合营企业，合作建房，房屋建成后双方采取风险共担、利润共享的分配形式。A企业无须缴纳营业税。节税25万元。

来源：北京中税税务

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