【申报】2月征期，年终奖八种发放形式个税咋缴？
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输入标
例1：2016年6月，周某大学毕业，7月入职某企业。每月取得的工资4000元均已按规定办理了纳税申报手续。12月取得年终奖24000元，无其他收入。周某应补缴多少个人所得税？
年终奖找税率：24000÷12＝2000（元），适用税率为10%，速算扣除数为105。应缴纳个人所得税＝24000×10%－105＝2295（元）。
《国家税务总局关于印发个人所得税自行申报纳税暂行办法的通知》（国税发〔1995〕077号）规定，纳税人从两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税。
例2：2016年7月，孙某由石油公司跳槽到电信公司工作，每个月取得的工资均已按规定办理了纳税申报手续。12月，取得年终奖60000元，无其他收入。孙某应补缴多少个人所得税？
年终奖找税率：60000÷12＝5000（元），适用税率20%，速算扣除数555。应缴纳个人所得税＝60000×20%－555＝11445（元）。
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由于全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数的计税办法，根据国税发〔2005〕9号文件规定，在一个纳税年度内，每一个纳税人只允许采用一次。因此，员工从另一单位取得的年终奖合并到当月工资、薪金项目计算纳税。
例3：2016年12月，唐某取得工资4000元，同时取得本单位发放的年终奖48000元，另取得兼职单位发放的年终奖6000元，无其他收入。唐某应缴纳多少个人所得税？
工资、薪金应纳税＝（4000＋6000－3500）×20%－555＝745（元）
本单位年终奖适用税率：48000÷12=4000（元），适用税率10%，速算扣除数105。
应缴纳个人所得税＝48000×10%－105＝4695（元）
当月合计应纳税＝745＋4695＝5440（元）。
国税发〔2005〕9号文件规定，实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资，比照全年一次性奖金计税方法，计算缴纳个人所得税。
例4：卞某2016年年薪12万元，每月取得的工资5000元，均已按规定办理了纳税申报手续。2016年12月，终按照绩效考核，取得年度剩余年薪60000元，无其他收入。卞某应补缴多少个人所得税？
补发年薪找适用税率：60000÷12＝5000（元），适用税率20%，速算扣除数555。
应缴纳个人所得税＝60000×20%－555＝11445（元）。
国税发〔2005〕9号文件规定，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等？一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
例5：2016年12月，吴某取得工资4000元、年终奖30000元，同时取得下半年考核奖6000元、先进奖800元，无其他收入。吴某当月应缴多少个人所得税？
工资、薪金应纳税＝（4000＋6000＋800－3500）×20%－555＝905（元）
年终奖找适用税率：30000÷12＝2500（元），适用税率10%，速扣105。
应缴纳个人所得税＝30000×10%－105＝2895（元）
吴某当月合计应纳税＝905＋2895＝3800（元）。
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应纳税所得额＝（未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入－当月工资薪金低于费用扣除标准的差额－不含税级距的速算扣除数A×雇主负担比例）÷（1－不含税级距的适用税率A×雇主负担比例）
例6：2016年度王某每月工资收入5000元，均已按规定办理了纳税申报手续。2016年12月，王某取得了全年一次性奖金24000元，年终奖的个人所得税由单位全部负担，无其他收入。王某的年终奖应申报缴纳多少个人所得税？
应纳税所得额＝（24000－105×100%）÷（1－10%×100%）＝26550（元）
找适用税率：26550÷12＝2212.50，适用税率10%，速扣105。
应缴纳个人所得税＝26550×10%－105＝2550（元）。
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由于国税发〔2005〕9号文件规定的年终奖计算方法是年终奖除12找税率，但速算扣除数只允许减除一次，而不是十二次，由此会造成年终奖金拿得多的员工，可能要比年终奖金拿得少的员工实际到手的税后收入会更少。
例7：员工蔡某、陈某每月取得的工资均已按规定办理了纳税申报手续。2016年12月，两人取得的年终奖分别为18000元和18001元，试计算两人分别应补缴多少个人所得税？两人税后收入分别是多少？
蔡某取得年终奖18000元，找税率：18000÷12＝1500（元），适用税率为3%。应缴纳个人所得税＝18000×3%＝540（元）；税后收入为18000－540＝17460（元）。
陈某取得年终奖18001元，找税率：18001÷12＝1500.10（元），适用税率为10%，速算扣除数为105。应缴纳个人所得税＝18001×10%－105＝1695.10（元）；税后收入＝18001－1695.10＝16305.90（元）。
陈某的年终奖因为多得1元，造成多缴个人所得税1154.10元（1695.10－540）；税后收入反而比蔡某少1154.10元（17460－16305.90）。
避免出现上述不合理现象，一是减少或增加一定数额年终奖，使发放的年终奖在无效区间外；二是在无效区间内的部分年终奖，转化为其他奖励或补贴，与当月工资合并纳税。
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《财政部、国家税务总局关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知》（财税〔2007〕13号）规定，单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，按“工资、薪金所得”项目比照全年一次性奖金的征税方法计算缴纳个人所得税。
例8：2016年12月，某单位将一购置或建造成本750000元的住房按600000元的价格出售给员工李某。李某取得的当月工资已按规定办理了纳税申报手续，无其他收入。李某当月应补缴多少个人所得税？
低价购房所得比照全年一次性奖金找税率：（750000－600000）÷12＝12500（元）；适用税率25%，速扣1005。
应缴纳个人所得税＝（750000－600000）×25%－1005＝36495（元）。
来源：中国税务报
END
2017年2月份征期日历
如果本期涉及弃电子电器处理基金、存款利息所得个人所得税，请您一并申报。
附：全市国地税办税服务厅联系方式
咨询电话：4007112366
服务网站：http://tj.4007112366.com/
下载地址： 请于服务网站右下角的“下载中心”进行安装及升级程序下载。
CA证书
中网威信（免费）
咨询电话：4006807808
服务网站：http://cert.uni-ca.com.cn
中富信安
咨询电话：022-88330066
服务网站：http://www.tj-ca.net
天津地税自助服务渠道
网上税务局：http://nettax.tjcs.gov.cn
网上纳税人学堂：http://netschool.tjcs.gov.cn
12366电子税务局：http://12366.tjcs.gov.cn
【注意】工会经费（筹备金），你想知道的都在这里！
网上税务局 自然人注册及申报 操作简介
关于办税人员实名办税有关事项的提示
为提升纳税服务质效，保护纳税人合法权益，降低纳税人及其办税人员在办税过程中的涉税风险，根据天津市国家税务局2016年第14号公告，天津市国家税务局、天津市地方税务局决定实行办税人员实名办税 ！
一、实名办税的含义
办税人员实名办税是指税务机关在办税人员身份明确的情况下受理纳税人涉税事项。
办税人员是指纳税人的法定代表人（负责人、业主）、财务负责人、办税员、购票人、税务代理人和经法定代表人（负责人、业主）授权的其他人员；自然人纳税人本人或其授权的人员。
二、身份信息采集内容
税务机关采集办税人员身份信息包括：姓名、身份证件信息、电话号码、人像信息以及税务代理合同（协议）或授权方的办税授权委托书等相关资料的信息。
三、具体办税流程
各办税服务厅受理涉税事项申请时，首先对办税人员身份信息进行采集和比对。办税人员身份信息通过比对的继续办理业务；未通过的先采集其身份信息。
网上办税服务厅需要进行手机验证或CA验证，验证通过的继续办理业务。
2017年1月1日起，税务机关仅受理已采集身份信息的办税人员申请的涉税事项。
（以上全部内容仅供参考）
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