(1)根据《个人所得税法》第十一条规定:对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给百分之二的手续费。
税务机关应按规定向扣缴义务人支付手续费。扣缴义务人可将手续费用于奖励代扣代缴工作成绩优异的办税员。
(2)三年不到税务机关领取代扣、代收税款手续费的,税务机关将停止支付手续费。
近期,不少税务机关已开始通知各代扣代缴单位,退还其代扣代缴、代收代缴、代征代缴的手续费。那么,退还的手续费是否需要缴纳增值税,在发放时是否需要代扣个人所得税,此收入是否需要缴纳企业所得税等一系列问题就由此产生了。就以上问题,我们根据税法的相关要求做了以下总结,请各代扣代缴单位参考。
(1)根据《个人所得税法》第十一条规定:对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给百分之二的手续费。
税务机关应按规定向扣缴义务人支付手续费。扣缴义务人可将手续费用于奖励代扣代缴工作成绩优异的办税员。
(2)三年不到税务机关领取代扣、代收税款手续费的,税务机关将停止支付手续费。
原则上应缴纳增值税,国家税务总局12366纳税服务平台2017年01月17日答疑,是“按照目前营改增政策相关规定,纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围,应缴纳增值税。”
除非当地税务机关发布的答疑说不缴纳,请查看当地税务机关网站咨询栏目。
据财税(2016)36号文件,代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税:
(1)一般纳税人:按照适用税率6%计算销项税额,可以按规定抵扣进项税额;
(2)小规模纳税人:按照适用征收率3%缴纳增值税。
依据《企业所得税法》及其实施条例有关对“收入”的规定,纳税人根据税法规定代扣税费,或接受税务部门委托代征税费而取得的手续费收入,属于企业所得税的应税收入。
同时,《企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
代扣代缴、代收代缴和委托代征税款(以下简称“三代”)纳税人取得的返还手续费收入,应并入纳税人年度收入总额计算缴纳企业所得税,因“三代”而产生的有关支出可在计算缴纳企业所得税时按照相关税收规定税前扣除。
因此,对于企业取得的个税手续费返还收入,计入收入总额,计算缴纳企业所得税这是毫无疑问的,同时,对于用于该项代扣代缴工作的支出,也可以在企业当年企业所得税汇算中扣除。通俗的说,也就说如果发放,一收一出,没有“应纳税所得额”,如果没有发放,相当于没有支出,就是“全额”属于应纳税所得额,全额缴纳企业所得税。
(财税字〔1994〕20号)规定:“二、下列所得,暂免征收个人所得税:(五)个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费。”
因此,个人办理代扣代缴税款手续费发放给办税人员,个税免征;发放给其他非办税人员,个税按规定征。
应作正常生产经营以外取得的收入处理:
(1)手续费如计入“营业外收入”,则用于奖励办税人员进入“营业外支出”科目。
(2)手续费如计入“其他业务收入”,则用于奖励办税人员进入“其他业务支出”科目。
(3)当然也有企业挂往来账科目,个人认为不合适。
来源:中税答疑专家组、北京国税
END
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天津市地方税务局办税服务厅
序号 | 办税服务厅名称 | 联系电话 |
1 | 天津市和平区地方税务局办税服务厅 | 23045819 |
2 | 天津市河东区地方税务局办税服务厅 | 24315502 |
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6 | 天津市红桥区地方税务局办税服务厅 | 87726296 |
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8 | 天津市滨海新区第二地方税务分局生态城办税服务厅 | 25669139 |
9 | 天津市滨海新区第三地方税务分局办税服务厅 | 63221934 |
10 | 天津市东丽区地方税务局办税服务厅 | 58186021 |
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12 | 天津市津南区地方税务局办税服务厅 | 28392095 |
13 | 天津市北辰区地方税务局办税服务厅 | 58839366 |
14 | 天津市地方税务局直属局办税服务厅 | 23277975 |
15 | 天津市滨海新区第四地方税务分局办税服务中心 | 25202544 |
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19 | 天津市宁河区地方税务局办税服务厅 | 69591778 |
20 | 天津市武清区地方税务局办税服务厅 | 82120049 |
21 | 天津市静海区地方税务局办税服务厅 | 28943600 |
22 | 天津市宝坻区地方税务局办税服务厅 | 29240944 |
23 | 天津市蓟州区地方税务局办税服务厅 | 29136722 |
天津市国家税务局办税服务厅
序号 | 税务机关名称 | 咨询电话 |
1 | 和平区国税局第一税务所 | 27834331 |
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5 | 南开区国税局科技园税务所 | 87486150 |
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9 | 西青区国税局第一税务所 | 27393138 |
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22 | 高新区国税局第一税务所 | 58570123 |
23 | 东疆保税港区国税局第一税务所 | 25603212 |
24 | 中新生态城国税局第一税务所 | 25667368 |
25 | 中心商务区国税局第一税务所 | 66898081 |
26 | 临港经济区国税局第一税务所 | 63399126 |
27 | 车辆购置税征收管理分局一科 | 24382885 |
28 | 直属税务分局第一税务所 | 27118487 |
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网上税务局:http://nettax.tjcs.gov.cn
网上纳税人学堂:http://netschool.tjcs.gov.cn
12366电子税务局:http://12366.tjcs.gov.cn
网上税务局 自然人注册及申报 操作简介
关于办税人员实名办税有关事项的提示
为提升纳税服务质效,保护纳税人合法权益,降低纳税人及其办税人员在办税过程中的涉税风险,根据天津市国家税务局2016年第14号公告,天津市国家税务局、天津市地方税务局决定实行办税人员实名办税 !
一、实名办税的含义
办税人员实名办税是指税务机关在办税人员身份明确的情况下受理纳税人涉税事项。
办税人员是指纳税人的法定代表人(负责人、业主)、财务负责人、办税员、购票人、税务代理人和经法定代表人(负责人、业主)授权的其他人员;自然人纳税人本人或其授权的人员。
二、身份信息采集内容
税务机关采集办税人员身份信息包括:姓名、身份证件信息、电话号码、人像信息以及税务代理合同(协议)或授权方的办税授权委托书等相关资料的信息。
三、具体办税流程
各办税服务厅受理涉税事项申请时,首先对办税人员身份信息进行采集和比对。办税人员身份信息通过比对的继续办理业务;未通过的先采集其身份信息。
网上办税服务厅需要进行手机验证或CA验证,验证通过的继续办理业务。
2017年1月1日起,税务机关仅受理已采集身份信息的办税人员申请的涉税事项。
(以上全部内容仅供参考)
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