经合组织推出打击税收犯罪、税收信息自动交换新工具 | 国际税讯

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经合组织推出新工具，帮助各国更好地打击税收犯罪

近日，经合组织推出一款新的诊断工具，旨在帮助各司法管辖区打击税收犯罪。

经合组织表示，该款名为“税收犯罪调查成熟度模型”的工具旨在使各辖区能够对其在法律、战略和业务领域的能力进行自我评估，以支持他们更高效地打击税收犯罪。

各辖区可使用该工具找出与优秀实践之间的差距，并规划未来发展方向，从而在税收犯罪调查中采用最前沿的做法。

"税收犯罪的有效调查对保障税收收入、打击腐败和恐怖主义融资、打击非法资金流动以及保持公众对税收制度公平性的信心和信任来说至关重要。"经合组织税收政策与管理中心副主任Grace Perez-Navarro表示，"从新成熟度模型开发和试点过程收到的反馈来看，我们相信它会成为对发达国家和发展中国家有用的工具。"

除构建评估与加强打击税收犯罪能力的框架外，成熟度模型还为各辖区提供了一项机制，以跟踪其在"十项全球原则"实施方面的进展。该模型还将成为衡量能力建设干预措施影响的得力工具，其中包括经合组织和联合国开发计划署联合发起的“无国界税务检查员"项目下的税收犯罪调查试点方案。

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详细信息可登录以下地址查看：

http://www.oecd.org/tax/crime/new-oecd-self-assessment-tool-to-help-jurisdictions-tackle-tax-crimes.htm

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欧盟准备实施数字税新规则

近日，欧洲理事会公布了关于公平有效的税收、数字化相关的税收挑战以及税收善治的最新结论文件。

理事会在文件中强调，欧盟成员国推行的“公平有效的税收制度”对整个欧盟的可持续复苏至关重要，且有助于应对COVID-19大流行导致的健康危机。理事会表示，减少欧盟单一市场中企业的税收障碍，打击税收欺诈，促进税务机关之间更有效的合作，是欧盟税收议程的主要目标。

理事会注意到了正在进行的引入其他“自有资源”用以支援欧盟的计划，包括欧盟委员会计划提出碳边境调整机制和数字税提案，还可能考虑征收金融交易税等。

欧盟委员会将在2021年初提出数字税提案，以期最迟于2023年1月前出台政策。

理事会对经合组织层面在国际税制改革方面取得的“重大进展”表示欢迎，并重申对经合组织BEPS项目的承诺，致力于2021年中期前就解决数字经济带来的税收挑战达成全球共识。

理事会表示，欧盟及其成员国愿意尽快 "研究实施 "在经合组织层面达成的全球协议的可能性。理事会要求委员会参与筹备工作，"以应对数字经济的税收挑战，包括在2021年中期之前无法达成国际共识的情况"。

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详细信息可登录以下地址查看：

https://www.consilium.europa.eu/en/press/press-releases/2020/11/27/council-conclusions-on-fair-and-effective-taxation-in-times-of-recovery-on-tax-challenges-linked-to-digitalisation-and-on-tax-good-governance-in-the-eu-and-beyond/#

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经合组织发布税务信息自动交换工具包

12月1日，经合组织发布了一个新的工具包，旨在辅助各司法管辖区对信息自动交换标准的实施，尤其是遵守保密性和信息安全管理（ISM）方面的要求。

全球税收透明度和信息交换全球论坛（下称“全球论坛”）自2014年以来一直为支持其成员实施经合组织制定的信息自动交换标准（下称“AEOI标准”）而努力。遵守保密性和信息安全管理要求是这一标准实施的核心。

大多数成员国已经制定了保密性相关法规，并采取了信息安全管理优秀做法，但许多发展中国家仍在探索或改进其ISM框架的关键要素。

该工具包旨在确保更多发展中国家能够从AEOI标准中受益。该工具包按照AEOI标准要求，为实施符合国际公认标准或最佳实践的法律和ISM框架提供详细指导，并确保信息交换的保密性。该工具包还为处理潜在保密疏漏问题提供指导。

为推广和最大限度地利用该工具包，全球论坛秘书处不久将出版法语和西班牙语版本。

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详细信息可登录以下地址查看：

http://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/global-forum-secretariat-delivers-new-confidentiality-and-information-security-management-toolkit.htm

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欧盟第七版税收领域行政合作指令（DAC7）将于2023年实施

欧盟日前已经通过新规则，从2023年起，各成员国将自动交换卖家在数字平台的收入信息。

12月1日，在欧盟经济与财政理事会视频会议（ECOFIN）上，各成员国部长对在技术层面上修订《欧洲理事会税收领域行政合作指令》（DAC7）展开讨论。

根据新规则，从2023年起，各成员国将自动交换卖家在数字平台的收入信息，无论平台是否位于欧盟境内。其目的是防止逃税和避税，提高税收公平性，为平台和卖家营造一个公平的竞争环境。

根据欧盟委员会的说法，上述规则应使国家当局能够确定应纳税的情况，也应减轻平台的行政负担，因为平台往往必须满足不同国家的申报要求。

DAC7还旨在改善税务机关之间的信息交流与合作，将使税务机关更容易地获取纳税群体信息，并改进执行同步控制和允许官员调查期间身处另一个成员国的相关规则。DAC7还将为两个或两个以上成员国的主管部门开展联合审计提供框架，联合审计被要求最迟从2024年开始在各成员国实施。

担任理事会轮值主席国的德国联邦财政部长Olaf Scholz表示，“数字平台经济正在给税收征管部门带来新的挑战，尤其提供跨境服务时。行政合作的新规则将为成员国提供重要的工具，确保数字平台上的卖家能够公平纳税。这也是我们的规则在适应数字经济、改善打击税收欺诈和逃税之路上迈出的重要一步。”

待收到欧洲议会、欧洲经济和社会委员会的意见并对文本进行法律语言上的修订后，理事会预计将在未来几周内通过该指令。

自通过以来，最初的欧盟2011/16号指令已进行多次修改，其中包括：财务账户，税收裁定和预约定价安排，国别报告，受益所有权，跨境税收安排披露，以及本次关于数字平台的内容。上周，欧盟委员会公布扩大指令覆盖范围的提案，将加密资产和电子货币纳入其中（DAC8）。

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美国税务法院对可口可乐转让定价案作出裁决

近日，美国税务法院对一起关于可口可乐特许权使用费转让定价案做出裁决。

背景

可口可乐公司授权海外制造子公司（下称 "供应点"）利用其知识产权（IP）生产浓缩液，然后将这些浓缩液出售给非关联的罐装商用于生产成品饮料，再出售给世界各地的分销商和零售商。2007-2009年间，供应点按照公式分摊法向可口可乐公司支付特许权使用费。该方法是1996年可口可乐和美国国税局（IRS）在解决可口可乐应纳1987-1995税款时商定的。

根据公式分摊法，供应点可选择实际支付特许权使用费或汇回股息。2007-2009年间，供应点向可口可乐集团汇回了约18亿美元的股息。

不过，可口可乐和IRS于1996年达成的协议中并没有涉及1995年以后可适用的转让定价方法。

在审查可口可乐公司2007-2009年的申报数据后，IRS认为上述方法不能反映公平交易原则，供应点支付可口可乐的特许权使用费过低而自身获得的利润过高，存在转移利润的嫌疑。

IRS根据类似企业的利润分配案例，采用可比利润法（CPM）对可口可乐的转让定价进行调整。

IRS最终认定，可口可乐公司于2007-2009年间通过较低特许权使用费率向低税率区转移国内利润（主要是转移到爱尔兰和巴西），共不当地减少了国内应税所得90亿美元，应补缴所得税34亿美元。随后，可口可乐公司向美国税务法院提起诉讼。

裁决

11月18日，美国税务法院发布可口可乐公司诉IRS案（155 T.C.No.10）的裁决，法院支持IRS的部分观点，认可其转让定价调整使用的可比利润法（CPM）是体现公平交易原则的最优方法。

可口可乐认为，其已按照适用税收程序的要求及时作出选择，使用2007-2009年间已汇回的18亿美元股息抵消部分应收的特许权使用费，法院表示支持可口可乐立场。根据法院判决，若不考虑各类所得适用的税率差异，估算可口可乐母公司或需补税27亿美元左右。

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详细信息可登录以下地址查看：

https://www.ustaxcourt.gov/UstcInOp2/OpinionViewer.aspx?ID=12357

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法国立法机构审议2021年财政法案

11月底，经国民议会批准后，法国参议院正在审议2021年财政法案。

该法案包括众多近期已宣布的企业减税措施。参议院预计最迟将于2020年12月8日签署该法案。

国民议会支持财政法案新列入的第3h条，即2021年1月1日起，将小型企业可享受15%企业所得税优惠税率的年营业额限制从763万欧元提高到1000万欧元。

此外，新的第2b条对2021年非居民个人收入个人所得税设定了新的预扣税级和税率，具体如下：

— 收入不超过15018欧元的，税率为0；

— 收入超过15018欧元但不超过48,563欧元的，税率12%（位于法国境外机构的个人，税率为8%）；

— 以及收入在43563欧元以上的，税率为20%（位于法国境外机构的个人，税率为14.4%）。

正如法国政府9月初宣布的那样，2021年财政法案计划将三种地方税的税负减半，分别是：由商业增值捐税（CVAE）和商业不动产捐税（CFE）构成的地方经济捐税（CET），以及建筑物房产税（TFPB）。

目前，如果企业应纳的CET大于其营业增值额的3%，可以申请CFE税收减免。财政法案将这一限制降至2%。

财政法案还建议引入增值税集团制度，使集团中的公司能够由一个实体代表缴纳增值税，无需考虑成员之间进行的有增值税纳税义务的交易。

此外，继2019年和2020年分别废除26和20个低收益税种后，2021年的财政法案还将废除另外7个低收益税种。

此外，法国政府还表示，计划到2022年将企业所得税税率降至25%，第一步从2021年起，将大型企业的税率降至27.5%，营业额低于2.5亿欧元（2.93亿美元）企业的税率降至26.5%。

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