购进旅客运输服务，这些问题请关注！

国内国际运输服务--问答精选

1.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣的凭证有哪些种类？

答：增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣的凭证有：增值税专用发票、增值税电子普通发票，注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。

2.取得的长途客运手撕客票能否抵扣进项税额？

答：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票和增值税电子普通发票外，需凭注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票抵扣进项税额，未注明旅客身份信息的其他票证（手写无效），暂不允许作为扣税凭证。因此纳税人不能凭长途客运手撕票抵扣进项税额。

3.是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作为进项税抵扣凭证？

答：是的。按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)的规定，目前暂允许注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，作为进项税抵扣凭证。

4.甲公司准备购买20张机票用于奖励公司优秀员工团队，请问购票支出对应的进项税额，能否从销项税额中抵扣？

答：按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第二十七条第（一）项规定，纳税人购买货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，用于集体福利或者个人消费项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。甲公司用于奖励员工的20张机票，属于集体福利项目，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。

5.公司因员工出差计划取消，支付给航空代理公司退票费，并取得了6%税率的增值税专用发票。请问可以抵扣该笔进项税额吗？

答：按照现行政策规定，航空代理公司收取的退票费，属于现代服务业的征税范围，应按照6%税率计算缴纳增值税。因公务支付的退票费，属于可抵扣的进项税范围，其增值税专用发票上注明的税额，可以从销项税额中抵扣。

以上来源：北京税务

6.非居民企业为居民企业提供国际运输服务如何计算增值税？

非居民企业为居民企业提供国际运输服务，若非居民企业只负责境外段运输，属于完全发生在境外的服务，不属于增值税征收范围。若非居民企业同时负责境外段和境内段的运输，境内段需要按照9%缴纳增值税，由境内支付方代扣代缴。同时，非居民企业应分别核算境外段和境内段的收入。

7.非居民企业为居民企业提供跨境运输服务，是否应该划分境外运输与境内运输的收入和成本，仅就境内运输部分所得计算企业所得税？

是的，仅就境内运输部分所得计算企业所得税。因为提供劳务所得，按照劳务发生地确定收入是否来源于中国境内。建议企业精细化划分境外运输与境内运输的收入和成本。以防因为划分不清，被主管税务机关要求就全部收入境内外部分缴纳企业所得税。

以上来源：巴海鹰女士（中汇税务师事务所 合伙人） 解答回复

8.（1）小规模纳税人提供货物运输服务，使用增值税普通发票怎么开？（2）无车承运一般纳税人提供无车承运的货物运输服务，发票怎么开？

1、小规模纳税人开具运输服务的增值税，可参照一般纳税人规定，据实将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中。

2、无车承运一般纳税人提供无车承运的货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，也应据实将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中。

以上来源：国家税务总局福建省税务局

9.我公司位于北京，某员工3月28日乘高铁出差至山东，4月2日返程，取得了注明该员工身份信息、乘车日期分别为3月28日和4月2日的两张高铁车票。请问我公司可以将上述旅客运输费用纳入抵扣吗？

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称“39号公告”）规定，自4月1日起，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。因此，你公司取得的4月2日高铁车票，可计算抵扣进项税额，3月28日的高铁车票则不能计算抵扣。

10.C公司准备购买20张“上海—三亚”往返机票，用于奖励公司优秀员工团队。请问购票支出对应的进项税额，C公司能否从销项税额中抵扣？

按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第二十七条第（一）项规定，纳税人购买货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，用于集体福利或者个人消费项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。甲公司用于奖励员工的20张机票，属于集体福利项目，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。

以上来源：国家税务总局江苏省税务局

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