【办税】保险企业增值税申报案例！手把手教你如何填表
一、企业基本情况
XX财产保险股份有限公司，增值税一般纳税人，登记注册类型：非国有控股非上市企业；四大行业主行业：财产保险。
二、申报表填写相关情况
（一）当月销售收入的填写。
企业经营的业务包括财产保险和人身保险，大部分业务为应税项目；少部分业务为免税，包括：1、农牧保险；2、保险期间为一年期及以上的健康保险。
具体情况如下：
当月销售保险合计为26592766.04元，其中：
1、应税收入24868619.26元，其中：
开具增值税专用发票收入370017.22元，填入《增值税纳税申报表附列资料（一）》第1列第5栏；
开具增值税普通发票收入4359322.62元，填入《增值税纳税申报表附列资料（一）》第3列第5栏；
未开具发票收入20139279.42元，填入《增值税纳税申报表附列资料（一）》第5列第5栏；
2、免税销售收入1724146.78元，其中
开具增值税普通发票收入85936.96元，填入《增值税纳税申报表附列资料（一）》第3列第19栏；
未开具发票收入1638209.82元，填入《增值税纳税申报表附列资料（一）》第5列第19栏；
同时对于免税收入，应分项目填写《增值税减免税申报明细表》。
（二）当月进项税金的归集与填写：
当月取得增值税专用发票16份（全部通过增值税发票查询平台勾选确认），过路、过桥费发票7份，全部用于应税项目。其中：
1、当月购入打印机15台，取得增值税专用发票1份，税额6211.54元，填入《本期抵扣进项税额结构明细表》第1栏。
2、当月取得印刷费用增值税专用发票1份，金额21415.81元，税额3640.69，填入《本期抵扣进项税额结构明细表》第1栏；
3、当月取得通信费用增值税专用发票1份，其中基础电信服务金额50000元，税额5500元，填入《本期抵扣进项税额结构明细表》第7栏；增值电信服务金额10000元，税额600元，填入《本期抵扣进项税额结构明细表》第12栏；
4、当月取得金融机构开具的POS刷卡手续费增值税专用发票3份，金额129073.09元，税额7744.39元，填入《本期抵扣进项税额结构明细表》第13栏；
5、当月取得员工出差的住宿费增值税专用发票5份，金额合计5000元，税额合计300元，填入《本期抵扣进项税额结构明细表》第14栏；
7、当月租用两座办公楼，取得租赁办公楼增值税专用发票2份，其中1份出租方选择一般计税方法，金额1000000元，税额110000元，填入《本期抵扣进项税额结构明细表》第9栏；1份出租方选择简易计税方法，金额1000000元，税额50000元，填入《本期抵扣进项税额结构明细表》第17栏；
8、当月取得电梯保养服务增值税专用发票1份，金额3000元，税额90元，填入《本期抵扣进项税额结构明细表》第22栏；
9、当月取得租赁个人住房用于下属某营业网点的库房，取得地税部门代开的增值税专用发票1份，金额6000元，税额90元，填入《本期抵扣进项税额结构明细表》第27栏；
10、当月购入塑钢窗一批，用于自有办公楼改造，取得增值税专用发票1份，增加不动产原值未超过50%，金额100000元，税额17000元，填入《本期抵扣进项税额结构明细表》第29栏；
11、当月办公车辆取得高速公路通行费发票5份，金额2000元，税额58.25元（2000*3%/（1+3%））；过桥费发票2份，金额300元，税额14.29元（300*5%/(1+5%)）。填入《本期抵扣进项税额结构明细表》第30栏；
对以上项目进行归集后，填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》：
16份专用发票填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第二栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”；
7份过路、过桥费发票填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第八栏“其他”。
对涉及固定资产抵扣的项目(购入打印机、购入塑钢窗改造自有办公楼)按实际发生情况填入《固定资产进项税额抵扣情况表》的“当期申报抵扣的固定资产进项税额”栏和“当期申报抵扣的固定资产进项税额累计”栏。
三、抵减税款情况填写
企业初次购买的税控专用设备费和技术维护费820元填入《增值税纳税申报表附表4-税额抵减情况表》“增值税税控系统专用设备费及技术维护费”的第2、3、4列。并填入主表第23栏“本月数”。
四、申报表主表填写
根据所发生业务，在相关附表已正确填写的情况下，系统自动生成主表的相关数据。
五、《营改增税负分析测算明细表》填写
根据企业实际业务，分项目填写《营改增税负分析测算明细表》。
来源：河北国税
责任编辑：于燕 010-61930093