德勤华永及两名注册会计师收证监局警示函

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德勤华永会计师事务所（特殊普通合伙）、史*、潘**：

经查，我局发现你们在执行东方证券股份有限公司（以下简称“东方证券”或“公司”）2019年度财务报表审计项目过程中存在以下问题：

一、股票质押业务控制测试不到位

一是未合理确定控制测试样本量。你们执行股票质押业务贷后管理控制测试时，仅抽取2个股票质押项目执行测试，未根据控制运行频率合理确定样本规模，抽取样本量明显不足。

二是未恰当识别关键控制点并合理评价控制偏差。经查，公司部分股票质押业务存在贷后管理不到位、内部控制不健全等问题。你们执行股票质押业务贷后管理控制测试时，未将质押标的违约处置及时性识别为关键控制点，未针对性执行控制测试。你们执行股票质押业务实质性分析程序时，虽关注到部分项目存在违约处置不及时的情形，但未追加必要的控制测试，也未合理评价相关控制偏差。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》（2019）第十七条、《中国注册会计师审计准则第1314号 ——审计抽样》（2010）第十六条的规定。

二、股票质押业务减值测试审计证据不充分

你们执行股票质押项目减值测试审计程序时，已关注到个别项目年末股票市价明显低于账面价值的情形，未见对减值测试所依据的重要假设、预测数据等执行充分、适当的审计程序。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1301号-审计证据》（2016）第十条、第十五条第（二）项的规定。

你们的上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》的有关要求，违反了《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第40号）第五十二条、第五十三条的规定。依据《上市公司信息披露管理办法》第六十五条的规定，现决定对你们采取出具警示函的行政监管措施。

如果对本监督管理措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请，也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。

中国证券监督管理委员会上海监管局

2022年12月16日