李总理发话：5月1日起，住宿业全面实施营改增啦！

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【酒店内参 Sally】2016年3月5日，在十二届全国人大四次会议开幕式上，国务院总理李克强作政府工作报告，宣布今年全面实施营改增，从5月1日起，将房地产及建筑业、金融服务及保险业和生活性服务业（包括医疗业，酒店业、餐饮业和娱乐业等）重要行业同时纳入营改增试点范围。

李克强总理做政府工作报告，明确餐饮业营改增时间

政策原文：全面实施营改增，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。在增值税改革试点初期，营改增最先在上海试行，随后扩展到北京以及其他省市。

其中的生活服务业，就包括餐饮业。目前，餐饮业主要税种——营业税的税率为5%，按照2011年公布的《营业税改征增值税试点方案》，餐饮行业纳入营改增范围后，一般纳税人税率将调整为6%，而小规模纳税人适用的综合征收率为3%。

尽管李克强总理的政府工作报告中未明确说明营改增剩余行业将适用的增值税税率，然而预期的增值税税率之前已经充分讨论过。根据各种公开报道，我们在下表中列出了这些行业适用的增值税税率以及现行营业税税率。由于增值税实际上是基于差额（销项减进项）来计算的，而营业税是基于总额（仅销项）来计算的，所以单纯将新税率和老税率进行比较是没有意义的：

营改增后，这两种企业怎样来缴税？在备受关注的税率方面，包括餐饮业、旅游业、酒店业、娱乐业等在内的生活性服务业的增值税一般纳税人税率或定在6%，而小规模纳税人的征收率则为3%。建筑业和房地产业的增值税税率或定在11%。

那么，小规模纳税人增值税税率3%的征收率是个什么概念?餐饮业大部分都是小规模纳税人，餐饮业小规模纳税人的综合征收率只有3%。那么增值税税率3%的征收率是个什么概念?

比如，这个月营收5万元，“营改增”前，需要缴纳50000×5%=2500元的营业税。但“营改增”后，在征收率为3%的情况下，只需要缴纳50000/(1+3%)再乘以3%，也就是1456.31元。按照这一比例，“营改增”将让生活性服务业的小规模纳税人降低税负41.7%。

显然，相比当前的税负，“营改增”后小规模纳税人的税负一定会降低。

那么问题来了，生活服务业改征6%的增值税，是否要比5%的营业税税率高?对于一般纳税人的酒店企业税负到底是上升还是下降呢?

一般纳税人6%的增值税税率虽然相比以前5%的营业税税率有所提高，但由于可以采取进项税抵扣，税负不一定就会上升。关键是看酒店进项税金抵扣部分能否抵消增加的1%的税率，如果超出则税负下降，如果低于则相当于酒店多交税了(不考虑税金及附加)。

业内人士曾经算过税改前酒店业的综合税负8—9%(包含营业税及附加，企业所得税等)通过以上计算如果依照现行“营改增”方案酒店税负有望降低到6%，幅度还是非常大的。看到这里，酒店人心里应该松了一口气，税改举措算是给酒店业以及餐饮业减负了。

为什么生活性服务业会采取简易征收，而且征收率是3%?

生活性服务业门类复杂、点多面广、就业人数众多，而且行业最大的特点就是小规模纳税人占比特别高，在85%~90%之间，纳税人以小微企业和个体工商户居多。生活性服务业的很多业务，它的抵扣很难确定。这些行业都是面对个人消费者，所以会采用简易征收，按照现行的政策，征收率就是3%。比原来5%的营业税税负有明显下降

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