【投资指南】解读越南的税收法，不得不看！

应付税项

1、企业税

企业所得税（CIT）适用税率为25%，除了从事石油天然气和其他稀有自然资源的勘测，勘探和开发的商业机构的适用税率为32%-50%不等。

企业应该自行申报企业所得税的支付。每个季度企业应确定季度的应付金额并且在每年结束后的90天内要完成全年的税收义务。

越南企业根据其全部收入缴纳企业所得税，不管收入产生于越南境内还是海外，包括生产收入，但是以下收入除外：

a.社的产品种植，畜牧和水产养殖
b.服务农业生产的技术服务合同
c.研究和发展合同
d.为残疾雇员或涉及犯罪的人设立的商业机构所从事的商品和服务的生产和交易

企业所得税的应付税款应当有应税收入的适用税率来确定，应税收入为营业额扣除合理费用。合理费用以计算应税收入为目的扣除，包括实际生产和交易的商品和服务的费用和存在依法发行的发票或原始凭证的费用。

纳税年度：以完税为目的的纳税年度应该是自然年度（每年1月1日到12月31日）。商业机构允许使用除自然年度的之外的一个纳税年度并按照此年度汇总纳税。

2、资本利得税

资本利得税适用税率为20%.

3、特别销售税

特别销售税适用于特殊商品和服务（奢侈品）。特别销售税的计算应该根据应税货物的出售数量，其应税价值和适用的税率。

4、增值税

增值税根据越南境内商品和服务的出售，服务，生产，消费和交易进行征收（除了法律规定的情况）。增值税税率根据销售价格（不含税）来计算。根据不同类型的商品和服务，税率可以分为三个等级：0%，5%和10%。一般来说，大多数商品和服务都是用于10%的税率。

5、营业执照税

营业执照税是对商业机构的营运资本征收的税收。税金支付期限是在经营的第一个月结束时（新的商业机构），对已经经营的商业机构是每年1月31日。营业执照税税率（每年）根据注册资本的金额，如下所示：

6、进出口税

进出口税是对越过越南边境的进出口货物或是进出免税地区的国内货物所征收的税收。每项产品税率依据税率表来确定。

7、自然资源税

自然资源税是对机构和个人对越南自然资源从事开发行为所征收的税收。自然资源税金额按照实际开发的自然资源，每单位价格和具体资源的税率来确定。

应税收入的确认

1、企业所得税应纳税额 =（可纳税收入- 研发基金分配额）*企业所得税税率（研发基金是科学与技术发展基金）

2、可纳税收入 = 应纳税所得额 - 免税收入和依法结转的亏损。

应纳税所得额=营业额 - 可扣除的费用 + 其他收入项目。

一般来说，可扣除的费用必须是与企业生产和经营活动相关的而且法律允许的，并且要按照法律要求提供完整的发票和原始凭证。

3、赋税亏损

企业在完税后遭受亏损有权在下一年将亏损结转于应税收入之中。亏损可以从发生亏损年的下一年开始之后的最多五年内结转。

4、外国资源所得

越南企业从海外生产和经营活动中获得的离岸投资和派生收入必须根据越南现行的企业所得税法申报并缴纳企业所得税，包括根据国外法律享有减税或免税的企业。

5、激励措施

特殊激励措施适用于高技术领域。

外国税收减免和关联方交易

（一）外国税收减免

如果一个海外投资项目的收入已经在海外缴纳了企业所得税（或者是任何在本质上与企业所得税类似的税种），那么在计算越南应纳所得税额时有权扣除已经在海外支付的或外方代为支付并以此为投资的那部分金额（包括股利利息的应交税金），但是可扣除的税款不能超过越南法律规定的应交税金。

（二）关联方交易

关联方交易按照转让定价规则。

预提税

外国承包商和分包商的收入在源头缴税，并且在签署合同当天计算的20个工作日之内到税务局支付。

预提税是根据提供商品和服务的外国承包商在越南境内收入进行征收的。适用于外国承包商的税有增值税和企业所得税。

增值税是对任何增值的产品和服务征收的，税率如下：

企业所得税按照下列应税收入的比率计算：

个人税

1、所有居民和非居民都要缴纳个人所得税。

2、居民根据在越南境内获得的收入以及在境外获得部分收入缴税（除了非应税收入，包括3、夫妻之间和血亲之间的房地产转让收入，奖学金和海外汇款）。

4、如果居民家庭中有18岁以下儿童，失业的配偶，老人和失业的父母，税负可以有所扣除。

5、个人负责自行申报和税金缴纳。

6、非居民只按照其在越南境内收入缴纳所得税。

个人所得税税率如下：

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