【中企华】建立了科学规范 相互制衡的质量控制体系
《中华人民共和国资产评估法》和《资产评估行业财政监督管理办法》的出台，新资产评估准则的发布，为资产评估行业和机构带来了新的机遇和挑战，中国资产评估行业将进入规范化、法制化的新时代。北京中企华资产评估有限责任公司（以下简称：中企华公司）顺应新形势下资产评估行业监管要求，调整机构设置，保证质量控制机构独立性、完善内部风险防范事项决策机制、加强内部监管及专项检查、追求细节完美、通过有效内部奖惩措施保障制度和程序落实等方面值得广大资产评估机构借鉴。
一、管理层高度重视业务质量
（一）管理层重视业务质量控制工作
中企华公司管理层一贯秉承“质量就是生命”的经营理念，把质量控制作为总公司历次办公会讨论的重要议题之一，从政策传达、宣传教育、工作要求等方面统一全体人员的思想和认识。管理层定期组织召开质量控制研讨会，总公司及分公司质量控制负责人畅所欲言，群策群力共同研究如何进一步促进质量控制建设，各位负责人将研讨会精神和成果向各级传达和贯彻，形成具体可行措施并落实在业务质量控制过程中。
（二）管理层紧跟行业新政策，通过各类专项活动和培训学习等将新政策落实到评估业务实践中
针对行业新政策，以开展专项活动或组织培训等方式学习和贯彻新政策。例如中评协发布《评估机构业务质量控制指南》（以下简称《指南》）后，通过开展以“出具优质报告、提高执业质量”为主题的“质量主题年”活动，管理层及全体业务人员签订质量承诺书，并在业务实施过程中贯彻落实《指南》；《中华人民共和国资产评估法》审议通过后开展专题培训，使业务人员充分认识《资产评估法》出台的重要意义，并在执业过程中形成知法、懂法、守法的良好氛围；针对证监会发布的一系列与资产评估相关的规章制度以及对审计和资产评估机构的处罚决定，及时组织专项学习和培训，修改内部标准，或以案例和指引的方式发布给业务人员，以满足证券市场监管要求。
二、根据新形势需要，调整质量控制机构设置，加强人员力量
2017年中企华公司总公司将原有内部审核委员会职能调整后，新设立质量控制委员会（简称质控委）和质量控制部（简称质控部），增加质量控制人员，调整后的机构设置体现三个方面特点：
一是更加凸显质量控制机构及人员独立性，质控委委员及质控部成员与各业务部门和分公司无利益关联，更有利于有效发挥质量控制职能。
二是质量控制机构职能进一步增加和细分。
质控委强化了独立性、过程监控、重大事项决策和业务质量考评职能。其职能包括：负责资产评估业务终审及监控；负责业务中重大事项及争议事项的研究；审议质量控制制度，提出完善建议；审议质控部编制专项检查报告；审议向监管部门报送的质量控制相关报告或回复意见；对每个项目执行和业务质量进行打分考评，并提出奖惩建议。其中分公司质控委成员为专职副总裁，总公司质控委成员作为终审不能审核自己分管的业务部门业务。
新设质控部突出了工作的独立性，还具有业务建设、业务监管、业务程序控制等方面职能。其职能包括：审核、监管、考评报告低级错误和格式，以及检查项目工作底稿，向质控委提出奖惩建议；在质控委指导下编制质量控制制度，并定期或不定期提出改进建议；组织编制业务操作和审核方面的模板模型；组织开发评估软件；组织专项检查，编制专项检查报告，对质量控制存在的问题进行总结和培训。质控部创办了《中企华质控工作简报》月刊，定期发布内部项目审核情况，奖惩情况，项目中常见问题、原因分析、整改措施、经验分享，项目操作提示等内容，以达到内部通报、培训指导、提示警示的作用。同时简报还对外部同行业近期的处罚案例进行剖析，对案例中出现的问题编制针对性提示要求，让业务人员引以为戒。质控部组织制定内部检查计划和方案，对各业务部和分公司的质量控制体系、业务实施、报告质量、档案管理等方面按照高于行业监管标准的要求开展专项检查，并严格要求限期整改。
三是增加质量控制人员数量，特别是安排高级别人员在质量控制岗位。总分公司质量控制队伍共有37人，包括首席评估师、质控委成员、质控部成员、分公司质控负责人。质量控制队伍中绝大多数人为总分公司中高层，其中9名质控委委员为总公司的副总裁。
三、形成了科学、完善、多维度的质量控制体系
（一）建立了完善的质量控制制度
中企华公司不断对内部质量控制制度进行修订，目前已经形成完整的制度体系，共分八个大类，20项具体制度。第一类为职业道德制度，包括：《业务人员职业道德守则》《业务人员职业道德指引—独立性》《业务人员职业道德指引—执业回避制度》《业务人员职业道德指引—禁止内幕交易》，《业务人员职业道德指引—形象规范》；第二类是质量控制制度，包括：《业务质量控制责任制度》《分公司业务质量控制责任制度》《关于调整公司业务质量控制流程和实施业务分类管理的通知》《北京中企华资产评估有限责任公司关于评估业务低级错误奖惩办法》；第三类是业务流程管理制度，包括：《资产评估业务流程管理办法》《分公司资产评估业务流程管理办法》《矿业权评估业务流程管理办法》；第四类是工作底稿制度，包括：《工作底稿管理办法》《矿业权评估工作底稿管理办法》；第五类是业务档案制度，包括：《业务档案管理办法》；第六类是继续教育制度，包括：《资产评估人员继续教育管理办法》《分公司资产评估人员继续教育管理办法》《矿业权评估人员继续教育管理办法》；第七类是《首席评估师制度》；第八类是管理和改进制度，包括：《业务质量控制体系的监控和改进制度》。
（二）采取了业务分层管理、分类管理质量控制模式
中企华公司为全链条控制业务质量、合理分配质量控制资源、提升质量控制效率，采取了业务分层管理、分类管理质量控制模式。一方面，不同层级的质量控制环节参照相应的控制和审核重点进行控制，不同层级的人员的专长、经验、权限不同，力求既能保证全链条质量控制，又能合理分配各层级的质量控制力量。另一个方面，对评估业务实行分类管理，根据项目重要程度、业务风险等级、操作难度等因素进行分类，将评估业务划分为A、B、C三类。 A类业务主要包括重要的国资评估业务、重要及风险程度较高的证券业评估业务和风险等级及难度较大的评估业务；B类业务包括省级及以下管理的国资评估业务、A 类以外的其他证券业评估业务和风险等级及难度中等的评估业务；C类业务包括单项资产评估业务。
不同类别业务在流程设计、质控人员配备上具有差异，比如，A类业务审核级次最多，配备力量最强，包含了项目负责人一级审核、主管部门经理二级审核、主管副总裁三级审核、质控部审核、质控委委员独立审核五个级次，可以有效防控业务风险，提升业务质量；C类业务的审核级次则比较少，包括负责人一级审核、主管部门经理二级审核、质控部审核三个级次，大大提高了审核效率。结合总分公司业务特点，分别制定了总公司和分公司质量控制流程。
（三）业务承接阶段采取严格的风险评价审批程序，业务实施过程中建立了业务疑难问题及争议事项决策机制
业务承接阶段，需要对评估机构专业能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价，并按照对应的审批工作底稿履行审批程序，业务是否承接最终由分管市场的公司总裁审批。
业务承办过程中，遇到业务疑难问题及争议事项时由业务主管副总裁或质控委委员向首席评估师（兼质控委主任）提出，由质控委主任研究协调解决，或视其性质及时组织至少5名具备项目专长的质控委委员（含质控委主任），组成专题组进行集体研究决策，主管部门经理、项目负责人可以列席会议，必要时可以邀请公司内部和外部有技术专长的顾问参与集体研究，最终由质控委主任根据集体研究情况做出处理意见；集体研究决策仍未能得出最终一致处理意见的，由首席评估师（兼质控委主任）向公司最高管理层汇报，并由公司最高管理层做最终决定。
（四）建立了问责制度，严格考核并实施奖惩，保障内部制度和程序落实到位
中企华公司质量控制人员框架包括最高管理层、首席评估师、质控委和质控部、主管副总裁、部门级项目主管领导、项目负责人、项目团队成员以及其它各类人员，不同级次出现问题，均需要承担相应责任。
中企华公司内部制定了严格的考核奖惩标准，以低级错误控制环节为例，2017年制定的《北京中企华资产评估有限责任公司关于评估业务低级错误奖惩办法（试行）》，对于业务中出现的低级错误，按照问题严重程度及被奖惩次数对各级次业务人员及主管领导在当月或季度实施经济奖惩，大大提高了业务人员的责任心和主管领导的重视程度，并根据各业务部门和分公司自身情况采取相应措施有效控制了低级错误发生率。同时要求各业务部门和分公司对发生的问题进行分析总结，制定整改措施后限时落实，从程序上降低类似问题的发生率。总公司质控部及时总结审核过程中发现的问题，通过问题、要求、示例讲解的方式进行业务培训，达到提高业务质量的目的。
制度建设和程序建设是质量控制体系的核心，也是业务质量的根本保证。资产评估机构不仅应对内部制度和程序不断进行完善，还可以借鉴以上分层、分类管理模式，通过严格的奖罚制度和专门质控机构将管理制度和程序有效贯彻落实，切实达到了提升业务质量效果。
四、通过信息化提升质量控制管理水平
（一）通过加大信息化投入，提升了业务管理水平
中企华公司近年来加大信息化投入，引进业务管理系统（OA）、客户关系管理系统（CRM）和财务管理系统（NC）三大信息化管理系统，通过信息化的支持改变了原先手工处理的效率低下等问题，提升内部管理水平。通过OA系统的实施，业务流程管理和质量相关制度得到了有效的保障，所有项目均按照内部制度要求从项目承接风险评估、确定项目经理、制定评估计划、现场评估、各级审核、出具报告到资料存档等各环节实行了科学化、现代化管理，使内部管理迈向了更高层次。在业务流程控制中，只有满足了某一个环节的质量控制要求才能流转到下一个控制环节，并且各级次人员拥有不同的控制权限，级次越高权限越大，比如质控委主任可监控全部业务全流程的运行情况。
（二）通过购买数据库、内部建设数据库为业务质量提供保障
中企华公司引入了万得资讯、彭博资讯、CV SOURCE外部数据库，结合研发部自主开发的市场交易数据库、证券市场评估项目中关键参数数据库，满足了业务人员信息需求和提供了评估依据支持。
（三）实时开发各类与质量控制和业务操作有关的实用性较强的工具软件
针对行业监管要求和业务实践需求，秉承“服务业务一线、实用有效”的原则，集中了既懂评估业务又懂IT技术的复合型人才开发评估工具软件，实现评估业务规范化操作，目前开发的资产基础法工具软件已投入使用，实践表明该工具有效杜绝了资产基础法评估表中的链接及公式等错误，大大提高了工作效率及数据准确性；分行业的收益法工具软件正在调试运行过程中，将有效杜绝收益法表格中的链接及公式错误，并且能规范业务人员操作。下一步规划中要针对业务实践中耗时耗力、容易出错的环节，开发功能丰富的资产评估业务操作工具软件和质量控制工具软件,在提升项目效率的同时提高准确率，比如各类评估方法下的工作底稿操作、评估程序实施等工具软件。
资产评估机构应根据自身实力加大信息化建设力度，引入外部数据。中小资产评估机构可采取联合开发、联合购买等方式提升机构自身信息化水平。
五、积极向行业协会、监管部门、大型央企输送人才，锻炼队伍
中企华公司积极向财政部、国资委、证监会、中评协、北评协以及一些大型央企输送专业人才，参与专业建设工作，参与规章制度和准则的制定与修订，参与国资委、财政部等部委的专家评审工作，提升了外派人员的专业水平，他们返回工作岗位后在内部专业化建设和质量控制工作岗位中发挥了重要的引领作用。例如陆续推荐的人选为：中评协专门、专业委员会委员9人，资产评估执业资格考试专家委员会2人，主板发审委委员2人，创业板发审委委员1人，并购重组审核委员1人，证监会首席会计师顾问助理2人，金融企业国有资产评估项目评审专家4人，文化资产评估审核专家1人，国务院国资委、地方国资委以及央企评审专家等60人。
资产评估机构可以结合机构自身情况，积极向所属区域地方行业协会、国资监管部门、证券市场监管部门、地方企业输送人才，锻炼队伍，返回机构后更好服务于机构内部控制管理工作。
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