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文章于 2018年12月14日 被检测为删除。
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扫荡娱乐圈,拿下范冰冰,税局再动个体工商户,2019年,中国税务整风运动来了

智谷趋势 今天

◎智谷趋势(ID:zgtrend) |  Jay Huang


喜欢武侠小说的读者应该都知道,江湖上有五种人是不能惹的:乞丐,和尚,道士,女人和小孩。


所谓高手在民间,越是不起眼的角色往往越厉害。现代社会也是这样,那些不起眼的路人甲乙丙往往都是你意想不到的隐形富豪。


“我月入3万,怎么会少你一个鸡蛋?”几年前,北京的一位煎饼摊大妈的惊天一问,把那些都市白领的下巴都震掉了。


“十栋楼出租,宝马用来买菜”, 这是一个在广州城中村卖鸭仔饭的老板。


“卖馒头一年挣70万”,在旅游景点卖馒头的大叔如是说。


“喜欢这间公司的氛围”,上海一家创业公司即将倒闭,危急关头,公司一名保洁阿姨伸援手一次性拿出600万应急,有人问她为何这么做,阿姨淡然地回答。


所以,你们还真别看不起在那些公司楼下摆水果摊或者卖烤红薯,穿着脏兮兮的小贩,说不定人家一周就赚到了你一个月的工资。


而且最关键的是,人家还不交税或者交很少的税!


只是11月30日,平地一声雷,北京市海淀区税务局发布了一则公告,剑指这些隐形富豪。


自明年起,北京海淀区将终止定期定额的税收征收方式,结束这种风靡了十八年的传统模式。未来,几乎所有的北京海淀区个体工商户都将转为“查账征收”,一点税都很难再偷了。


从这则公告中,我们可以嗅出一丝中国税务工作重心转移的味道。从今天开始,税务整风运动很可能将正式打响。


01


废话不多说,我们直接看图——



这份公告说,除了由集贸市场代征税款的个体工商户外,自2019年1月1日起终止定期定额征收方式。个体工商户征收方式转为“查账征收”。


我们先来科普一下税收的两种征收方式,一种叫做定期定额征收,一种叫做查账征收。


查账征收就是按实际情况征收,赚了多少钱,就按照国家税法,看看税率是多少,来计算多少税,大多数纳税人都是采用这种征收方式。但是这种征收方式有一个前提,就是你要能建立一套准确的账目来精确核算你的营业额。


不过,我们也知道现实中有很多做的是小生意,或者自己受教育程度又低,比如说在夜间市场摆摊卖袜子的,他们根本就不具备建立账簿的能力,也没这个必要。对于这种人,通常会采取第二种征收方式:定期定额征收。


定期定额征收是指纳税人先自己申报赚了多少钱,然后税务机关派人上门对他进行核定,最后确定在一定时期内,他应该交多少税,这个税是一个综合税,包括了增值税和个人所得税。


打个或许不太恰当的比方,对西门庆就适用查账征收,而对武大郎就是采取定期定额征收。


02


西门庆固然聪明,但是武大郎也不傻啊。


既然税务局让你自己申报赚了多少钱,很多人都是往少了报。比如北京的那位煎饼摊大妈,她是因为被顾客逼急了才脱口而出自己月入3万。要是在税务局面前,她还这么说,那不是很“实诚”吗?


问题是税务局还真是不知道她一个月到底卖了多少煎饼,赚了多少钱?你总不能派个税务人员每天起早贪黑的和她一起出摊,盯着她这个摊位吧。


所以在实务中,税务局一般会根据她自己申报的数字,再加上类似地段其他煎饼摊的申报数据,大概估一个数字,然后让她每月交一个固定的税金。


你想得没错,因为有了征收额度的随意性,所以这里也是滋生腐败的重灾区。比如核算税金的税务人员就有可能会对煎饼摊大妈少核500元税金,作为回报,他可能每天早上白拿大妈一个煎饼。


本来岁月静好,一切安然无事,但是不幸的是,两位马爸爸出现了。


微信和支付宝的普遍应用让武大郎们再也无法谎报自己的营业额了,而对于税务局方面来说,在技术层面,有了两位马爸爸的助攻,拿到煎饼摊大妈的准确数据易如反掌,核准多少税金也能够做到八九不离十,腐败空间大大被缩减。


所以你永远都无法预料,以前看似无法解决的顽疾和难题,最后竟然会被另外一种看似风马牛完全不相及的东西解决了。


03


其实在普通老百姓心里,定期定额征收方式在某种程度上也是国家对“城市贫困人口”的一种特殊福利政策。毕竟武大郎们生活不易,风里来雨里去,赚的都是辛苦钱,大众普遍认为他们赚钱不多,再去问他们收税也有些于心不忍。


但是所谓无利不起早,在现实生活中,总是会有很多西门庆假扮成武大郎,来蹭这个定期定额的特殊政策。


比如像各位明星大佬们就纷纷成立工作室,俨然一副“个体工商户”的姿态,然后向税务机关申请使用定期定额征收方式。


再比如年薪几百万的大公司高管,为了避税,也会去某些地区,成立一个自己的空壳公司用来收取巨额报酬,然后向税务机关申请使用定期定额征收方式。


虽然国家税法有明确规定哪些情况需要用定期定额征收方式,哪些情况需要用查账征收方式,但是在实务中,具体用哪种方法征收,大多数时候还是由当地主管税务机关说了算。


这里边水就很深了。除了潜在的腐败空间之外,还有很大一部分是因为当地政府出于招商引资的需要,而要求当地税务机关放宽标准,予以配合。这就给了西门庆假装武大郎提供了良机。


现在,北京市海淀区税务局的这则公告则直接宣布除了个别情况外,其余大部分个体工商户一律采用查账征收方式。


天雷滚滚,这个税务漏洞总算是被堵上了。


04


虽然目前还仅仅是北京市海淀区税务局发布了这个办法,但是从中透露出来的信号却很明显:国家要开始税务整风了。


在中国目前开征的所有税种中,个人所得税一直都是最大的偷漏税重灾区,没有之一。有数据显示,中国实际个税纳税人口只有2800万,占总人口不到2%,这不到2%的纳税人口中,主力是以工资薪金为主要来源的打工族,他们贡献了60%以上的个人所得税。


那么问题来了,明星,富豪,高管,企业主们的税交到哪里去了?


在中国减税降负的整体大环境下,很可能税务机关认为,是时候该对上述高净值人士的逃税漏税行为动手了。


追缴他们的偷逃税金,一方面可以起到严肃税法的作用,另一方面也可以补偿减税带来的亏空。下一步,提高税收征管水平,特别是对个人所得税的监管很可能是未来税务机关的工作重心。


税务公安联网,CRS启动,弃籍税的提议,个人所得税反避税条款的完善,近期林林总总的新变革,为税务机关做好了政策准备和技术准备。


创投圈被恐吓,娱乐圈被扫荡,范冰冰被查,税务机关小试了一把牛刀。


2018,会是中国个人所得税的稽查元年吗?

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作者介绍:Jay Huang为智谷趋势全球资产配置研究总监,拥有超过16年丰富全球税务工作经验(其中海外10年),曾在中国国家税务局和澳洲联邦税务局从事高净值人士税务检查和国际反避税调查,拥有毕马威(上海)、德勤(香港和加拿大)、安永(北京)等四大会计师事务所6年税务咨询经验,曾在律师事务所和上市公司从事税务筹划,并购交易,税务审计和税务政策研究等工作。精通多国税务法律法规以及涉及多项税务工作内容,包括国际税(大型集团国际税务架构筹划,转移定价,并购交易税务筹划,高净值人士税务安排等),澳洲税,加拿大税,美国税,英国税,香港税以及中国税。澳洲和新西兰特许公认会计师(CA ANZ),澳洲注册会计师(CPA Australia), 加拿大注册会计师(CPA Canada),国际注册会计师(ACCA), 中国注册税务师和会计师。


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